Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что включается в понятие эквиваленты денежных средств

Денежные средства и денежные эквиваленты

К денежным причисляются все средства в кассе, на расчетных счетах и депозитах. Под их эквивалентами подразумеваются вложения, за которые можно быстро выручить реальные деньги в известной сумме. Последние могут быть только краткосрочными — до 3 месяцев. Эквиваленты не предназначены для инвестирования.

Что объединяет понятие эквивалентов и денежных средств?

По принятой классификации МСФО под денежными средствами понимается:

  • Наличность – имеющаяся в кассе, снятая и не поступившая пока на счет (в пути);
  • Безнал – свободные средства на счетах и «в пути»;
  • Ценные бумаги со сроком погашения до 3 месяцев;
  • Краткосрочные депозиты;

Под понятием «в пути» подразумеваются снятые по кассе средства, предназначенные, но еще не принятые банком к зачислению. Долгосрочные инвестиции с приближением срока их погашения в интересующий нас разряд не переходят.

Сам термин подразумевает свободное использование денег. Но, в нижеуказанных случаях налагаются ограничения:

  • Размещение в банке с отозванной лицензией;
  • Остаток по счету, сумма которого предусмотрена договором с банком;
  • Запрет, налагаемый кредитным договором;
  • Арест счета по требованию ФНС или ФССП;
  • Ограничения на уровне государства.

Средства ограниченного использования в разряд денежных эквивалентов не включают. На период ограниченности они отражаются во внеоборотных или оборотных активах, что определяется суммой и сроком ограничения.

Открытость информации по денежным средствам

Раскрытию подлежит следующая информация о денежных средствах:

  • Их постатейный состав;
  • Валютные остатки;
  • Факт ограниченного использования, сумма и причины;

Вышеуказанная информация вносится в два отчета — о финансовом положении и движении денежных средств.

В последнем устанавливается взаимосвязь поступлений, выплат и остатков по балансу. Он дает представление об изменении активов и общей структуры финансов. В отчете отражается состояние и динамика инвестиционной, финансовой и операционной деятельности. В первом случае учитываются появление и списание долгосрочных активов, не считающихся денежными эквивалентами, в том числе покупка/продажа ОС и НМА, долей и долговых обязательств других компаний. Результатами финансовой деятельности является приток от эмиссии ценных бумаг и погашения займов. Доход от основной деятельности учитывается как результат операционной, включаемый в состав ДС и эквивалентов.

Отражение денег и их эквивалентов в балансе

Сумма ДС и их эквивалентов отражается в 1250-й строке баланса. Она представляет собой итог остатка по кассе и на счетах по состоянию на 31 декабря. Подсчет ведется по следующим счетам.

  • 50 – для наличности по кассе;
  • 51 – для безнала;
  • 52 — валютный безнал;
  • 55 – учет беспроцентных депозитов, ссуд, аккредитивов;
  • 57 – не принятые еще банком средства, прошедшие инкассацию на момент составления баланса.

В балансе все активы отражаются по объявленной стоимости.

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Процесс управления предполагает тщательный анализ и своевременную коррекцию денежных потоков. Его задача обеспечить баланс притока и оттока с целью предотвращения убытков. Реализация возможна в два этапа:

  • Учет – отражение в отчетности поступлений, расходов, формирования резервов, списания невозвратов и прочих движений;
  • Анализ источников поступления, направлений использования, причин недостатка или избытка;
  • Составление бюджета – планирование операций с целью предотвращения дефицита или профицита свободных, незадействованных средств.

Задача финансового отдела – обеспечить оптимальный для работы и развития объем свободных денег. Их избыток также негативен, как и нехватка.

ЭКВИВАЛЕНТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики . Под редакцией А.Н. Азрилияна . 1999 .

  • ЭКВИВАЛЕНТ, ДЕНЕЖНЫЙ
  • ЭКВИВАЛЕНТ, НАЦИОНАЛЬНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ

Смотреть что такое «ЭКВИВАЛЕНТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» в других словарях:

ЭКВИВАЛЕНТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — Краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной… … Словарь бизнес-терминов

эквивалент денежных средств — Термин используется при составлении отчета о движении денежных средств для обозначения краткосрочных высоколиквидных инвестиций. [http://www.lexikon.ru/dict/buh/index.html] Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

ЭКВИВАЛЕНТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — термин используется при составлении отчета о движении денежных средств для обозначения краткосрочных высоколиквидных инвестиций … Большой экономический словарь

ПОТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДИСКОНТИРОВАННЫЙ — результат, полученный в процессе дисконтирования; в данном случае под этим действием понимается приведение к настоящему моменту будущих потоков денежных средств, используя для этих целей прогнозируемую ставку процента. К такому дисконтированию… … Большой бухгалтерский словарь

эквивалент текущий денежный — Сумма денежных средств или обобщенная покупательная способность, которая может быть получена от продажи каждого актива в условиях организованной ликвидации и которая определяется на основе рыночных цен аналогичных товаров. Таким образом, текущий… … Справочник технического переводчика

ЭКВИВАЛЕНТ, ТЕКУЩИЙ ДЕНЕЖНЫЙ — сумма денежных средств, или обобщенная покупательная способность, которая может быть получена от продажи каждого актива в условиях организованной ликвидации и которая определяется на основе рыночных цен аналогичных товаров. Таким образом, текущий … Большой бухгалтерский словарь

Читать еще:  Алименты на несовершеннолетних детей

Брокер — (Broker) Брокер посредническое лицо, содействующее совершению сделок между заинтерисоваными сторонами Профессия брокер: виды брокерской деятельности, биржевой брокер, страховой брокер, кредитный брокер, брокерская деятельность Содержание… … Энциклопедия инвестора

Электронные деньги — (Electronic money) Электронные деньги это денежные обязательства эмитента в электронном виде Все, что нужно знать об электронных деньгах история и развитие электронных денег, перевод, обмен и вывод электронных денег в различных платежных системах … Энциклопедия инвестора

Валютная система — (Monetary system) Валютная система это правовая форма организации валютных отношений Валютная система: Ямайская, Европейская, Бреттон Вудская, Парижская, Генуэзская, Российская Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Капитал — (Capital) Капитал это совокупность материальных, интеллектуальных и финансовых средств, используемых для получения дополнительных благ Определение понятия капитала, виды капитала, рынок капитала, кругооборот капитала, проблема оттока… … Энциклопедия инвестора

Денежный эквивалент

Денежный эквивалент

Денежные эквиваленты — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Термин «Денежные эквиваленты» на английском языке — «Cash equivalents».

Разъяснение

Денежные эквиваленты — это активы, которые обладают признаками финансовых вложений, но особенность которых в том, что они могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам могут относиться:

— депозиты до востребования;

— краткосрочные государственные ценные бумаги;

Особенность денежных эквивалентов в том, что в бухгалтерском учете они отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», но в Бухгалтерском балансе отражаются в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Понятие денежных эквивалентов было введено Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н. Термин был позаимсовован из МСФО, где в Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» применяется термин «Эквиваленты денежных средств», с аналогичным значением.

Эквиваленты денежных средств иногда сокращенно называют как ЭДС.

Определение из нормативных актов

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (п. 5):

«Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.»

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (п. 6, 7, 8):

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

7. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости.

Денежный эквивалент

Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.

8. Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному.

Дополнительно

Денежные средства — денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Дебиторская задолженность — задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором).

Материалы по теме «Бухгалтерский учет»

Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике

Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике приведена в таблице 19.

Сравнение отчета о движении денежных средств по МСФО и отечественного отчета

Строка 1250 баланса: Денежные средства и денежные эквиваленты

Несмотря на выявленные существенные отличия в представлении потоков денежных средств в российских и международных стандартах, нельзя не отметить и того, что ряд требований МСФО выполняется при составлении отчета о движении денежных средств в РФ:

Читать еще:  Приватизация земельного участка через мфц

1. В соответствии с требованиями МСФО в российском отчете потоки денежных средств, связанные с результатами чрезвычайных обстоятельств, а также потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов раскрываются раздельно.

2. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

3. Сама классификация потоков денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности является подходом, требуемым по МСФО. Однако различная трактовка этих видов деятельности, отсутствие в составе потока денежных средств денежных эквивалентов приводит к тому, что отчет о движении денежных средств в отечественной отчетности дает информацию, отличную от той, которая должна быть представлена в данном отчете в соответствии с МСФО.

Дата добавления: 2015-09-07; просмотров: 885;

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Денежные средства и их эквиваленты – наиболее ликвидная часть оборотного капитала. К ним относят деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. К эквивалентам денежных средств относят ликвидные краткосрочные финансовые вложения:

1. ценные бумаги других предприятий;

2. государственные казначейские билеты;

3. государственные облигации и др.

Политика управления денежными средствами подразумевает работу в двух направлениях:

1. оптимизация размера остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного использования в процессе хранения;

2. эффективное управление потоками денежных средств.

Денежный поток фирмы – совокупность распределенных во времени денежных средств фирмы…

Финансовые потоки – движение денежных средств в форме их получения (положительный поток, приток) или расходование (отрицательный поток, отток) в наличной или безналичной форме.

Денежный поток возникает тогда, когда он меняет собственника («пересекает границу предприятия»), т.е. это внешний поток. Внутренние переводы средств уже не входят в систему денежных потоков. Различают 3 группы финансовых потоков:

o денежный поток по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия;

o денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность: заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи;

o денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

Совокупный чистый денежный поток предприятия должен стремится к нулю. Это означает, что почти все заработанные денежные средства должны быть инвестированы (использованы). На практике возможны различные варианты:

1. нормальный вариант: чистый денежный поток от операционной деятельности инвестируется в основной капитал;

2. ненормальный вариант: чистый денежный поток от операционной деятельности отсутствует или даже отрицателен, а от инвестиционной деятельности положителен (например от продажи собственного имущества), это означает недостаток оборотного капитала и « проедание» основного.

В основе операционной (производственной) деятельности так же лежат финансовые потоки. Здесь разницу между общими притоками и оттоками в определенный период времени называют кассовым остатком. Операционные притоки:

1. выручка от реализации;

3. погашение дебиторской задолженности.

1. оплата входящих счетов;

2. выплата заработной платы;

3. платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

4. проценты по кредитам.

Понятие кассового разрыва.

Пример. Предприятие ежедневно закупает сырье на условиях оплаты наличными в объеме дневной потребности. Производственный цикл занимает 1 день. Деньги на расчетный счет за реализованную продукцию поступают с шагом в 1 день.

Себестоимость единицы – 10 рублей.

Цена реализации – 11 рублей.

Продукция пользуется спросом, поэтому предприятие наращивает объем производства.

Таблица. Динамика денежных средств.

ДеньV производства, единицСебестоимостьСовокупные затратыВыручкаПрибыльСредства на расчетном счете

Высокая роль эффективного управления денежными потоками определяется следующим:

1. денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности фирмы практически во всех ее аспектах – система финансового кровообращения фирмы;

Читать еще:  Какие документы нужны для получения загранпаспорта старого образца

2. эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие фирмы в процессе ее стратегического развития;

3. рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности операционного процесса;

4. эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность фирмы в заемном финансировании;

5. является важным финансовым рычагом, которое обеспечивает ускорение оборота капитала фирмы;

6. обеспечивает снижение риска неплатежеспособности;

7. активные формы управления денежными потоками позволяют фирме получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами.

Текущие финансовые потребности это:

1. разница между текущими активами без денежных средств и кредиторской задолженности;

2. разница между суммой запасов готовой продукции, сырья, материалов, дебиторской задолженностью, и суммой кредиторской задолженности;

3. непокрытая ни собственными средствами, ни долгосрочными кредитами, ни кредиторской задолженностью, часть оборотных активов;

4. недостаток собственных оборотных средств;

5. «прореха» в бюджете фирмы;

6. потребность в краткосрочном кредите;

Для финансового состояния фирмы благоприятно:

1. отсрочки платежа от поставщиков;

2. задолженность по заработной плате;

3. долги по налогам и сборам.

Отсрочки платежей дают дополнительный источник финансирования, порождаемый самим эксплуатационным циклом.

1. предоставление отсрочек клиентам;

Виды денежных остатков:

1. операционный — формирует с целью обеспечения текущих платежей, связанных с производственно коммерческой деятельностью фирмы;

2. страховой – для страхования риска несвоевременного поступления денежных средств от операционной деятельности, в связи с ухудшением конъюнктуры рынка, замедлением платежного оборота;

3. инвестиционный – для осуществления эффективных финансовых вложений при благоприятной конъюнктуре рынка;

4. компенсационный – формируется по требованию банка, осуществляющего обслуживание фирмы.

Мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств:

1. согласование с банком условий текущего хранения остатка с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка;

2. использование краткосрочных денежных инструментов инвестирования;

3. использование высокодоходных фондовых инструментов для инвестирования как остатка, так и резерва денежных активов, но при условии высокой ликвидности используемых инструментов финансового рынка.

Что включается в понятие «эквиваленты денежных средств»?

а) краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, подверженные незначительному риску колебаний в стоимости;

б) денежные средства, «замороженные» на банковском счете;

в) краткосрочные, высоколиквидные активы, которые могут быть в краткий срок обращены в заранее известную денежную сумму и не подвержены значительному риску изменения стоимости.

21. Прямой метод составления отчета о движении денежных средств представляет потоки денежных средств от операционной деятельности как:

а) чистый денежный поток по валовым денежным поступлениям и платежам;

б) чистый денежный поток путем корректировки чистой прибыли или убытка;

в) чистый денежный поток от операционной деятельности.

22. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств представляет потоки денежных средств от операционной деятельности как:

а) чистый денежный поток по валовым денежным поступлениям и платежам;

б) чистый денежный поток путем корректировки чистой прибыли или убытка;

в) чистый денежный поток от операционной деятельности.

Ответы к тестам

N вопросаОтветN вопросаОтвет
ав
вв
бб
аб
аа
аа
бб
ба
бв
аа
бб

1. Представление линейных статей

в Отчете о финансовых

результатах (Бухгалтерском балансе)

в соответствии с МСФО

Цель. Усвоить общие правила представления линейных статей в Бухгалтерском балансе в соответствии с МСФО.

Содержание задания 1. Провести анализ правомерности последовательности представления линейных статей в Бухгалтерском балансе в соответствии с МСФО и отразить линейные статьи в необходимом порядке.

Методические рекомендации. Необходимо расположить линейные статьи Отчета о финансовых результатах (Бухгалтерского баланса) с разделением на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства. Каждая линейная статья должна быть рассмотрена на правомерность отнесения ее к соответствующему разделу баланса. Априори все объекты учета в активе соответствуют признанию актива, все объекты учета в обязательствах — признанию обязательства. Расшифровки содержательной части линейных статей представлены в пояснительных примечаниях. При необходимости линейная статья должна быть отнесена в соответствующий раздел баланса.

Разделы и статьиПравомерность отнесения
Долгосрочные активы
Земельный участок (предназначен для продажи)Не признается как долгосрочный актив, так как предназначен для продажи. Относится к краткосрочным активам
Краткосрочные активы
Денежные средства (денежные средства на расчетном счете в национальной учетной валюте)Признаются краткосрочным активом, так как являются денежными средствами
Долгосрочные обязательства
Банковский кредит (до окончания срока погашения осталось шесть месяцев)Не признается долгосрочным активом, так как до окончания срока погашения остается шесть месяцев. Является краткосрочным обязательством
Краткосрочные обязательства
Задолженность по заработной плате (текущая задолженность по оплате труда работников подлежит погашению в следующем месяце)Признается краткосрочным обязательством, так как признание этой статьи не зависит от срока погашения

Дата добавления: 2015-08-02 ; просмотров: 117 | Нарушение авторских прав

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector