Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Переуступка прав по лизинговому имуществу на третье лицо

Являемся лизингополучателем транспортного средства, находящимся в лизинге и на нашем балансе. Срок аренды еще не наступил. Новый лизингополучатель возмещает нам часть уплаченных лизинговых платежей.

Какими документами и проводками правильно всё оформить в бухгалтерском и налоговом учете, 1С 8,3?

Как я понимаю, нам нужно выставить счет-фактуру новому ЛП, а на что? На ОС, которое просто в аренде, разъясните, пожалуйста, всю процедуру передачи ТС в тройственном договоре включая лизингодателя.

Добрый день,
Данный Сервис не предоставляет консультации по работе в бухгалтерской программе 1С, в связи с этим, по вопросу отражения сделки в программе 1С, вам следует обратиться в свою службу технической поддержки.

Если лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя, который заключает с третьим лицом (новым лизингополучателем) соглашение о переуступке прав на предмет лизинга (договор цессии), то у первого лизингополучателя, если он применяет ОСНО, учет следующий:

При передаче новому лизингополучателю лизингового имущества остаточная стоимость этого имущества списывается прежним лизингополучателем с бухгалтерского учета и включается в состав прочих расходов (п. 29 ПБУ 6/01).

Суммы обязательств перед лизингодателем прежнего лизингополучателя на дату заключения договора цессии списываются и отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Оплата по договору цессии, которую новый лизингополучатель обязан перечислить прежнему лизингополучателю, отражается в составе прочих доходов на дату заключения договора цессии (п. 7 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете, на дату подписания договора цессии у первого лизингополучателя переуступка отражается следующими проводками:
Д 76 (Новый лизингополучатель) К 91.1 — признан прочий доход от передачи прав по договору лизинга (учитывается для целей налогового учета)
Д 91.2 К 68 — начислен НДС с суммы, полученной от нового лизингополучателя
Д 76 (Арендные обязательства перед лизингодателем) К 91.1 — сумма списываемых обязательств перед лизингодателем отражена в составе прочих доходов (не учитывается для целей налогового учета)

Указанная сумма определяется следующим образом:
Сумма всех арендных обязательств перед лизингодателем – сумма всех начисленных и уплаченных ежемесячных арендных платежей за прошедший период (до заключения договора цессии) – первоначальный лизинговый платеж (если таковой имел место)

Д 02 (Лизинговое имущество) К 01 (Лизинговое имущество) — списана сумма накопленной амортизации
Д 91.2 К 01 (Лизинговое имущество) — списана остаточная стоимость предмета лизинга (не учитывается для целей налогового учета)
Д 51 К 76 (Новый лизингополучатель) — получена оплата от нового лизингополучателя

Налоговый учет у первого лизингополучателя

Передача прав по договору цессии облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой по НДС, при передаче имущественных прав, является договорная стоимость передаваемых имущественных прав, которая определяется в порядке, указанном в ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

При выбытии предмета лизинга с баланса первого лизингополучателя, в связи с подписанием договора цессии, остаточная стоимость лизингового имущества не учитывается для целей налога на прибыль, так как это не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Сумма НДС, которая не принята к вычету на момент заключения договора цессии, также не учитывается для целей налога на прибыль, так как не соответствует критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Оплата по договору цессии, полученная от нового лизингополучателя, для целей налога на прибыль, для прежнего лизингополучателя является доходом (за минусом НДС) (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ), который отражается на дату подписания договора цессии (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Учет лизинга: проводки лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Большим и малым предприятиям порой для нормальной работы не хватает финансовых средств. Им просто необходимо обновить автопарк, закупить новое и современное оборудование, приобрести более качественные и дорогостоящие материалы и сырье. В таком случае руководители начинают искать наиболее подходящий для них способ займа денег со стороны. В этой статье мы расскажем все об учете лизинга на балансе лизингодателя, проводки у лизингополучателя и условия проведение данной операции.

Правоотношения между обеими сторонами

Отношения между лизингодателем и получателем регламентируется законом «О финансовой аренде» за номером 164-Ф3. Продавец обязуется передать свой объект другой стороне, чтобы та временно им пользовалась. При этом предмет аренды является собственностью первого владельца. Далее, в соглашении прописывается пункт, где расписывается, у кого из участников сделки будет стоять на балансе имущество. Следующие пункты регламентируют способ передачи, размер ежемесячных платежей, срок погашения и периодичность. Когда будут выполнены все требования, кредитованный предмет может перейти в собственность получателя.

Необходимо вести учет всей операции, согласно приказу Министерства финансов РФ за №15 от 1997 года.

Договор считается недействительным, если не выполнены следующие условия:

Контракт отображается на бумаге, которая заполнена в письменной форме и заверена нотариально.

  • Передача исчерпывающей объективной информации об объекте, который передается лизингополучателю.
  • Размер и сроки платежей.
  • При необходимости (по требованию российского законодательства) расписанный порядок государственной регистрации.
  • Страховочные действия.
  • Распределения рисков между обеими сторонами.
  • Прочие важные пункты для участников события.
  • Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

    Наиболее распространенной формой является регистрация подобных материальных средств на имя пользователя. Это устраняет большое количество нестыковок и упрощает документооборот.

    Бухучет

    Субъект, получивший на баланс основные ресурсы по такой программе, обязан вести отчетность по погашению договорных обязательств.

    Поступление имущества

    Первоначально вся сумма вносится на счет 08, как необоротные средства с пометкой «лизинговые операции». Затраченные деньги на получение затем списываются и переходят в счет 01 с письменным обоснованием «аренда».

    Траты на транспортировку и введение в эксплуатацию учитываются отдельно как «Расходы».

    Учет лизинговых платежей и проводки у лизингополучателя

    Отчисления, переведенные поставщику, отражаются на приходе 76 счета со всеми соответствующими подпунктами. Это означает, что к расходам эти средства не причисляются. Необходимо сразу определиться с авансом, если такой был, и отразить о нем информацию. По обоюдному соглашению двух сторон он фиксируется в первом обязательном платеже и соответственно, графике.

    Досрочное погашение

    При полной выплате сумма вносится в документ с пометкой 02 к амортизации. При этом появляется основание для списания по факту износа, и основной фонд увеличивается на стоимость приобретения.

    Учет в ФНС

    При операциях подобного вида существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать при формировании платежей в государственную казну.

    Поступления

    Проводки по договору кредитования (лизинга) на балансе лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учете обладают своими особенностями. Постановка, эксплуатационные затраты и доставка не попадают в разряд налогооблагаемой базы.

    Амортизация

    Платежи, исчисляемые из нормативов износа, являются прямыми расходами. На такую сумму уменьшается фискальная база. Максимальный коэффициент – 3. Но организация может сама выбрать, каким порядком воспользоваться для начисления размера износа: регулярно-линейный, с помощью уменьшения излишек или списания после срока использованных лет.

    Платежи по сделке

    Все деньги, перечисленные в счет выполнения условий соглашения, считаются прямыми расходами, уменьшающими прибыль налогообложения. Это относится как к срочной выплате, так и к преждевременному выкупу в соответствии с договором лизинга.

    Ускоренное погашение

    При благоприятном стечении обстоятельств, чтобы не нести лишние процентные издержки, часть покупателей старается выкупить имущество раньше срока. В такой ситуации эти расходы проводятся так же, как и системные платежи. Соответственно они включаются в прямые затраты и на эту сумму сокращается прибыль.

    Налог на добавленную стоимость

    НДС проводится по стандартной схеме. Право на вычет получатель приобретает по факту поступления документов, подтверждающих проведенные платежи лизингодателя. Это распространяется как на оговоренные в контракте регулярные оплаты, так и на досрочный выкуп. В документах на НДС фиксируется факт выплаты, а не момент постановки на баланс.

    Мы предоставляем вам таблицу проводки бухучета лизинга у лизингополучателя.

    Перечисление предоплаты (1500000х20%)

    76.06 – платежные долги

    Ведомость кредитной организации.

    Принят к вычету НДС с предоплаты

    300000 х 18. Итог делится на 118.

    долг перед продавцом

    Акт приемки и передачи,

    Готовые решения для всех направлений

    Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

    Читать еще:  Как сделать домовую книгу на квартиру

    Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

    Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

    Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

    Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

    Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

    Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

    Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

    Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

    Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

    Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

    Предмет, который находится на балансе лизингодателя

    Если обе стороны приняли тот факт, что объект кредитования остается пока в собственности у лица, предоставляющего свои материальные средства получателю, то типичные бухпроводки последнего станут выглядеть следующим образом.

    Производится бухгалтерский учет

    Изменения будут незначительными, но все же требуют внимания в деталях. Квалифицированный специалист должен корректно отнестись к этому вопросу, чтобы не допустить фатальных ошибок в отчетности.

    Поступления

    Представим, что вы получили имущество сроком погашения на пять лет. По договору со всеми ежемесячными платежами вы должны погасить итог с учетом НДС 3 540 000 рублей. Значит, эта цифра отображается в вашей отчетности на дебете № 001 под названием «Арендованные основные средства». Но наше законодательство не дает особых указаний о том, каким методом будет отражена поступившая собственность на этот счет. Поэтому предприятию следует самостоятельно выбрать для себя наиболее приемлемый способ фиксирования в учетной политике.

    Обязательные ежемесячные платежи

    Ваша сумма делится на шестьдесят месяцев и в итоге получается 59 000 рублей, которую вы переводите в качестве долга один раз в тридцать дней. Запись имеет отражение в 7.6 и субсчете по задолженностям и в 5.1.

    Возврат кредитного предмета рассмотрения

    В случае процедуры реверса, когда заканчивается срок действия, по условиям договоренности с соразмерного учета 0.0.1 списывается цена (3 540 000) арендованной собственности.

    Выкуп

    При этом 34 220 р. перечисляются при покупке и отражаются в документах под номерами 5.1 и в 6.0.

    Налоговый учет

    Одиночные затраты при начислении государственного обременения – ежемесячные обязательные платежи. Поэтому организация вправе их отразить в своей документации, где прописаны другие затраты для отчислений налога. Расходники зависят от того, каким способом они будут отражаться в бухгалтерской политике для расчета в ФНС. Если платежи проходят ежемесячно, то начисления оформляются на последний день указанного отчетного периода. При учтении дохода/расхода оплата фиксируется на ту дату, когда происходят перечисления.

    Налог на добавленную стоимость

    К сожалению, размер обременения с 1919 года увеличился с восемнадцати до двадцати процентов. Но в любом случае всем предприятиям, ООО и индивидуальным предпринимателям, работающим с НДС, надлежит делать обязательные отчисления.

    Если во время передачи имущества одного лица другому была сделана предоплата, от этой суммы получатель может получить возврат. Он выполняется при наличии накладной, обоюдного соглашения и платежного перевода, подтверждающего факт передачи денег.

    Вот так выглядит таблица с примерами бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя, если предмет передачи находится на балансе у кредитора.

    1 500 000 умножаем на 20 процентов

    Поступает на 7.6 – оплата с кредиторами и дебиторами.

    Документ по лизинговым платежам.

    Выписка из банка по процессу.

    Принятие гос.пошлины с предоплатой

    300 000 умноженные на 18 и разделенные на 118

    НДС – за номером 68.

    по отчислениям с авансовой предоплаты.

    Сделка между двумя участниками, фактура и банковская выписка.

    Стоимость полученного имущества

    № 0.0.1 в книге «Арендованные средства»

    Акт приемки/передачи и обоюдный уговор.

    Какие необходимо предоставить документы для заключения договора о кредитовании

    Если вы решились на данную операцию, но не знаете, как это сделать по закону РФ, обратитесь в юридические компании, которые помогут грамотно составить соглашение с учетом последних изменений в законодательстве. Кроме того, манипуляция предусматривает не только составление сделки, но и проверку благонадежности арендатора.

    На каждом этапе участникам события придется четко следовать всем правилам и требованиям РФ.

    В финансовую аренду входят получение во временное пользование имущественных активов со стороны контрагента и выплата ежемесячных платежей, размер которых прописывается в графике. Далее, по факту окончания срока договора и полного исполнения денежных обязательств получатель имеет право собственности.

    В перечень условий для успешного ведения дела входят:

    1. Название объекта или предмета, который переходит в пользование другому участнику.
    2. Первоначальная стоимость и цена при дальнейшем выкупе.
    3. В каком количестве денежные средства будут поступать на чек кредитора ежемесячно.
    4. Срок.
    5. Сумма, если прописан данный пункт, предоплаты.
    6. График оплаты.
    7. Отчисления в налоговую, страховка.

    Российский разработчик программ и оборудования для ведения бизнеса, «Клеверенс», предоставляет программное обеспечение компьютера, с помощью которого вы сможете правильно составить соглашение и получить имущество без финансовой оценки.

    Лизингополучатель обязан предоставить следующие документы:

    • Учредительную документацию юрлица.
    • Свидетельства из налоговой службы – ИНН и ОГРН, выписки из ЕГРЮЛ или для предпринимателей из ЕГРИП.
    • Согласованный документ с размером предполагаемой сделки.
    • Отчетность по дебиту/кредиту получателя за последний год.
    • Оборот финансов (справка из банка).
    • Информация о том, имеется ли задолженность по налоговым отчислениям.

    После того как будет предоставлен пакет бумаг, срок проверки данных может составить до нескольких рабочих дней.

    На видео вы сможете увидеть, как происходит данная процедура:

    Заключение

    Мы постарались предоставить полную информацию, о том, что такое лизинг, для чего он необходим, как проводятся бух проводки по кредитованию автомобиля, если он на балансе у лизингополучателя и на каком счете он учитывается. Если уверены в своих силах, то рискуйте и все у вас получится!

    Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Как в бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются в данной ситуации операции по договору лизинга?

    • » onclick=»window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;» rel=»nofollow»> Печать
    • E-mail

    Стороны договора лизинга — лизингодатель и лизингополучатель — являются плательщиками НДС Договором предусмотрена уплата авансового платежа. По окончании финансовой аренды планируется выкуп предмета лизинга, однако пока неизвестно, будет ли заключаться отдельный договор купли-продажи или выкупная стоимость будет предусмотрена договором лизинга. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя.

    Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) права и обязанности сторон договора лизинга регулируются ГК РФ, Законом N 164-ФЗ и договором лизинга.

    При отражении операций по договору лизинга в бухгалтерском учете следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету, а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания), и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

    Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя и учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

    По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором, либо приобрести его в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

    Сумма перечисленного лизингодателю авансового платежа не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (п.п. 3, 16 ПБУ 10/99).

    Начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, согласно п. 9 Указаний, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (независимо от способа оформления выкупа лизингового имущества).

    Читать еще:  Возможен ли возврат товара без чека

    Пунктом 8 Указаний установлено что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Арендные обязательства». При вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01, субсчет «Арендованное имущество».

    Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01).

    Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания предмета лизинга с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

    При этом амортизационные отчисления в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02, субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99, п. 9 Указаний).

    Размер амортизационных отчислений определяется в общеустановленном порядке в соответствии с п.п. 18, 19 ПБУ 6/01. При этом законодатель предоставляет возможность применения механизма ускоренной амортизации с коэффициентом не более 3 (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ и п. 9 Указаний). Но в соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 и п. 54 Методических указаний данный коэффициент можно применять только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка, применение коэффициента ускорения при начислении амортизации другими способами не предусмотрено (смотрите, например, письма Минфина России от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118 и от 03.03.2005 N 03-06-01-04/125).

    В бухгалтерском учете лизингополучателя указанные операции по договору лизинга отражаются следующими записями:

    На дату перечисления аванса:

    Дебет 76, субсчет «Авансовый платеж по договору лизинга» Кредит 51

    — перечислен аванс по договору лизинга;

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с аванса»

    — принят к вычету НДС по авансовому платежу на основании счета-фактуры, полученного от лизингодателя.

    На дату передачи лизингового имущества по акту приемки-передачи:

    Дебет 08 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»

    — отражено получение лизингового имущества (без НДС);

    Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»

    — выделен НДС по лизинговому имуществу;

    Дебет 01, субсчет » Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08

    — принят к учету предмет лизинга в составе основных средств.

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 02, субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг»

    — начислена сумма амортизации по лизинговому имуществу.

    В течение срока действия договора лизинга производятся записи:

    Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

    — начислен лизинговый платеж в сумме, предусмотренной графиком платежей;

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    — принят к вычету НДС в части начисленного лизингового платежа;

    Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51

    — перечислена сумма лизингового платежа;

    Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 76, субсчет «Авансовый платеж по договору лизинга»

    — зачтена часть аванса в соответствии с условиями договора (или из принципа равномерности);

    Дебет 76, субсчет «НДС с аванса» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

    — восстановлен НДС с аванса в части, соответствующей НДС, принятому к вычету по лизинговому платежу.

    При выкупе предмета лизинга формирование его первоначальной стоимости в учете лизингополучателя зависит от того, приобретен ли он у лизингодателя по отдельному договору купли-продажи или же по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на предмет лизинга после уплаты лизинговых платежей и выкупной цены.

    1. Заключается отдельный договор купли-продажи

    В ситуации, когда переход права собственности на предмет лизинга самим договором лизинга не предусмотрен, а имущество выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, в первоначальную стоимость лизингового имущества при постановке на учет у лизингополучателя включается только сумма лизинговых платежей, указанная в договоре, и сумма иных расходов, связанных с получением предмета лизинга (без НДС). Выкупная цена в данном случае в первоначальную стоимость включаться не должна.

    Так как в указанной ситуации переход права собственности на предмет лизинга самим договором лизинга не предусмотрен, то после прекращения договора лизинга лизинговое имущество выбывает.

    Согласно п. 10 Указаний возврат лизингового имущества лизингодателю, при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей, отражается следующими проводками:

    Дебет 01, субсчет «Выбытие арендованных основных средств» Кредит 01, субсчет «Арендованные основные средства»

    — списана первоначальная стоимость лизингового имущества;

    Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие арендованных основных средств»

    — списана начисленная амортизация.

    В случае если срок полезного использования (установленный лизингополучателем) превышает срок действия договора лизинга, в учете в момент выбытия также необходимо сделать запись:

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие арендованных основных средств»

    — списана остаточная стоимость лизингового имущества.

    После заключения отдельного договора купли-продажи бывший предмет лизинга приходуется в состав объектов основных средств в обычном порядке по стоимости, указанной в новом договоре (п. 8 ПБУ 6/01). Отметим, что бывшие в эксплуатации основные средства в ПБУ 6/01 отдельно не упоминаются, что позволяет сделать вывод о том, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 24 Методических указаний).

    Постановка на учет бывшего предмета лизинга осуществляется записями:

    Дебет 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60

    — приобретено основное средство;

    Дебет 19 Кредит 60

    — выделен НДС по приобретенному имуществу;

    Дебет 01 Кредит 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств»

    — основное средство введено в эксплуатацию.

    2. Договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга

    Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    Таким образом, при таком варианте в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

    В бухгалтерском учете на дату уплаты выкупной стоимости имущества делаются записи:

    Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Расчеты по выкупной цене лизингового имущества»

    — начислена задолженность перед лизингодателем в размере выкупной цены;

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    — принят к вычету НДС в части выкупной стоимости;

    Дебет 76, субсчет «Расчеты по выкупной цене лизингового имущества» Кредит 51

    — уплачена выкупная цена за предмет лизинга.

    Если предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, порядок отражения в бухгалтерском учете данной операции зависит от того, когда это происходит — после окончания срока лизинга (когда к моменту перехода права собственности вся сумма лизинговых платежей по договору погашена) или до его окончания.

    В первом случае при выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, после погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» производится внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (п. 11 Указаний).

    По истечении срока договора лизинга на дату выкупа имущества делаются проводки:

    Дебет 01, субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01, субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

    Читать еще:  Продление гарантийного срока на время ремонта

    — отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей;

    Дебет 02, субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» Кредит 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств»

    — отражена начисленная амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей.

    То есть, если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам.

    Отметим, что п. 12 Указаний предусмотрен особый порядок отражения операции по досрочному выкупу лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя.

    В этом случае начисленные досрочно лизинговые платежи относятся в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 02, субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг». В дальнейшем досрочно уплаченные лизинговые платежи равномерно списываются со счета 97 «Расходы будущих периодов» на счета учета затрат в течение срока, установленного лизинговым договором.

    Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51

    — уплачены досрочно лизинговые платежи;

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    — оставшаяся сумма НДС по договору лизинга принята к вычету;

    Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

    — отражена сумма досрочно начисленных лизинговых платежей;

    Дебет 97 Кредит 02, субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг»

    — учтена в составе расходов будущих периодов сумма досрочно начисленных лизинговых платежей.

    Досрочно начисленные платежи равномерно списываются со счета 97 «Расходы будущих периодов» на счета учета затрат:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 97

    — учтены расходы будущих периодов;

    Дебет 01, субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01, субсчет «Имущество, полученное в лизинг»

    — первоначальная стоимость лизингового оборудования учтена в качестве первоначальной стоимости собственного оборудования;

    Дебет 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств» Кредит 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»

    — сумма начисленной амортизации лизингового оборудования перенесена на субсчет учета амортизации собственного оборудования.

    В заключении отметим, что в данном ответе мы не приводим бухгалтерские записи, связанные с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазукова Екатерина, Родюшкин Сергей

    Выкуп объекта лизинга в 1С:Предприятие 8.3 (на примере конфигурации Управление холдингом 8, редакция 3.0)

    Как правило, инструменты лизинга или инструменты финансовой аренды используются организациями в своей производственно-хозяйственной деятельности. Они необходимы для снижения налоговой нагрузки, применения налоговых льгот в части долгосрочной аренды спецтехники, различного оборудования, автотранспорта, другого имущества с последующей передачей в собственность предприятия.

    В заключаемых договорах на аренду содержатся сроки и стоимость услуг, графики платежей. В договоре может быть указан возврат имущества арендодателю в конце срока аренды или выкуп, в том числе и досрочно. Выкупная цена лизинга (ВЦ) обычно выделена отдельной строкой. Оплата может проводиться как в составе арендных платежей, так и в конце действия договора.

    В данной статье рассматриваются варианты учета операций по выкупу лизингового имущества, которое было взято в аренду, и в дальнейшем будет принято к учету как основное средство в программе 1С Управление холдингом 8. В таком случает организация становится лизингополучателем. При этом предмет лизинга – арендуемое имущество, может числиться на балансе у арендодателя (лизингодателя – ЛД), либо на балансе у арендатора (лизингополучателя – ЛП). То есть возможны два варианта учета. Кроме того, при наличии выкупной цены лизинга, каждый вариант будет иметь свои особенности ее отражения.

    1. Варианты учета арендуемого имущества

    Первый вариант – арендуемое имущество учтено у ЛД. В таком случае у самой организации оно будет учтено на забалансовом счете (001), амортизация при этом не будет рассчитываться и начисляться.

    Второй вариант учета арендуемого имущества – у ЛП на балансовых счетах 01.03, 02.03.

    Учет расчетов с ЛД

    Расчеты с контрагентами, как правило, ведутся на субсчетах 76.07 счета «Расчеты по аренде» (рубли), 76.27 (валюта), 76.37 (условные единицы).

    Вариант учета выкупа, учитываемого на балансе ЛД

    При выкупе актива, учитываемого на счете 001, сначала стоимость списывается с этого счета, а затем принимается к учету либо по ВЦ, либо по первоначальной стоимости. Срок полезного использования (СПИ) можно ввести за весь период, когда актив был в аренде, либо указать только остаточный.

    Этот вариант в программе Управление холдингом 8 выполняется с помощью «Операции, введенные вручную». При этом формируются проводки:

    Прием к учету арендованного имущества

    В приведенном примере показаны бухгалтерские записи для варианта, когда организация принимает к учету арендованное имущество стоимостью 600 000 руб. с выкупной стоимостью 200 000 руб.

    Если нужно принять к учету актив только по ВЦ, то проводка Дебет 01.01 Кредит 02.01 не формируется.

    Принятие к учету актива и формирование задолженности лизингодателю в системе может быть оформлено в системе либо двумя документами: «Поступление (акт, накладная)», «Принятие к учету ОС», либо одним документом: «Поступление основных средств».

    Поступление основных средств в 1С Управление холдингом 8

    Бухгалтерские записи по документу «Поступление основных средств» содержат информацию о принятии к учету имущества и формированию задолженности поставщику.

    2. Вариант учета выкупа лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя

    Учет выкупа лизингового имущества предполагает, что в конце срока аренды право собственности перейдет к арендатору, а ВЦ объекта, по сути, является неоплаченной суммой.

    При принятии актива к учету ВЦ также не увеличивает первоначальную стоимость, а в налоговом учете может быть списана сразу или через амортизацию, или не включена в расходы. В связи с этим налоговый учет (НУ) выкупаемого объекта может быть отличен от бухгалтерского учета (БУ), что будет влиять на образование временных разниц (ВР).

    Учета операций по выкупу арендованного имущества в системе осуществляется с использованием Документа «Выкуп предметов лизинга». Расположен он в разделе программы «ОС и НМА».

    Выкуп предметов лизинга в 1С 8.3

    Здесь указываются дата, контрагент-лизингодатель, договор лизинга и событие, на основании которого создается документ.

    Документ содержит 4 закладки:

    По кнопке «Заполнить» формируется табличная часть документа на первой закладке: указаны данные основных средств, которые были получены в лизинг по выбранному в шапке документа Договору контрагента.

    В поле «Выкупная стоимость» по умолчанию указана стоимость, которая имеется на счете арендных обязательств. Если договором не предусмотрена выкупная цена лизинга, сумму нужно удалить.

    На закладке Бухгалтерский учет будут заполнены и могут быть изменены:

    — счет учета арендных обязательств;

    — счета учета собственных основных средств, амортизации.

    Если ВЦ была указана, то на закладке «Налоговый учет» требуется указать порядок ее учета для НУ.

    Доступны варианты учета:

    — Начисление амортизации – для этой опции указывается срок полезного использования для НУ;

    — Включение в расходы при принятии к учету – указывается способ отражения расходов.

    — Стоимость не включается в расходы.

    Поле «Срок полезного использования (в месяцах)» рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока объекта. Значение можно изменить.

    В поле «Специальный коэффициент» указывается повышающий или понижающий коэффициент, для расчета АО.

    В зависимости от введенной выкупной цены лизинга и порядка ее учета формируются бухгалтерские записи.

    Если была указана выкупная стоимость лизингового имущества, создаются записи на счетах учета обязательств и НДС.

    Если выкупная цена лизинга не была указана, то проводки по расчетам с арендодателем не создадутся.

    Проводки по перемещению имущества в состав собственных ОС формируются с учетом стоимости основного средства, суммы накопленного износа в БУ и НУ и зависят от того, есть или нет ВЦ и какая опция выбрана для отражения в НУ.

    Если ВЦ указана и выбрана опция «Стоимость не включается в расходы»:

    Проводки по начислению АО за текущий месяц:

    Настройка 1С Управление холдингом 8 в части использования документа «Выкуп предметов лизинга» устанавливается в разделе «Функциональность программы». Для использования возможностей в части операций лизинга нужно активировать поле «Лизинг – Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя».

    Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя.

    Надеемся, данная информация информация была полезной.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector