Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Облагаются ли дивиденды налогом на прибыль

Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Налоги

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В рассматриваемой ситуации участники общества независимо от полученной суммы дохода дополнительной налоговой нагрузки по НДФЛ не несут.
2. Сумма дохода, выплаченная участнику ООО — юридическому лицу в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, облагается налогом на прибыль организаций по общей ставке 20%.
3. Выплата дивидендов (доходов) участникам — физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с обществом, не является объектом обложения страховыми взносами независимо от пропорционального или непропорционально распределения прибыли.
Однако, по нашему мнению, в отношении учредителей, одновременно являющихся работниками организации, в случае периодических (ежемесячно, ежеквартально) выплат дивидендов существует риск переквалификации таких выплат контролирующими органами в «выплаты, относящиеся к заработной плате» и начисления страховых взносов на сумму, превышающую величину дивидендов, рассчитанную пропорционально исходя из долей участников.

Обоснование позиции:
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО)).
Таким образом, законодательство допускает возможность распределения прибыли ООО непропорционально долям его участников.
Вместе с тем КС РФ в определении от 30.08.2010 N 1258-О-О отмечено следующее: «Как вытекает из п. 1 ст. 11 НК РФ и в силу правовой позиции КС РФ, выраженной в Определении от 6 июня 2002 года N 116-О, в тех случаях, когда НК РФ содержит определение того или иного юридически значимого термина, в налоговых отношениях он должен использоваться именно в таком, специальном, значении, если даже в других отраслях законодательства ему придается иной смысл».
Так, согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Исходя из данной нормы, для целей налогообложения квалифицировать доход участника ООО в качестве дивиденда возможно только в случае, если он выплачен пропорционально доле участника в уставном капитале общества. Если условие пропорциональности не соблюдается, доходы, полученные участниками при распределении чистой прибыли, для целей налогообложения дивидендами не признаются (смотрите дополнительно письмо ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389).

НДФЛ

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации определены ст. 214 НК РФ, согласно п. 3 которой исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ.
Следует отметить, что с 1 января 2015 года утратил силу п. 4 ст. 224 НК РФ, предусматривающий ставку НДФЛ 9% в отношении доходов от долевого участия. В связи с этим дивиденды, полученные в 2015 году (в том числе и из прибыли 2014 года), с этой даты облагаются НДФЛ по общей ставке 13%.
Как мы уже указывали выше, в целях налогообложения дивидендами считаются только те доходы участников общества, которые распределены между ними пропорционально долям в уставном капитале. При этом глава 23 НК РФ не содержит отдельных норм для цели обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых физическим лицам (участникам ООО) в случае распределения прибыли непропорционально их долям.
Согласно разъяснениям Минфина России часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты учитываются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц (письма Минфина России от 30.01.2006 N 03-03-04/1/65, от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353). В письме УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@ данная позиция была поддержана налоговым органом.
Позднее в письме от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366 Минфин России смягчил свою позицию, указав, что для целей налогообложения прибыли по общей ставке облагаются только выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ.
Правомерность такого подхода подтверждалась и судебной практикой (например постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 N А13-7191/2010, от 18.04.2012 N А13-13347/2010, от 27.06.2011 N А13-2088/2010, ФАС Поволжского округа от 08.07.2008 N А55-16023/07, ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А44-2409/2005-7 и ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 (определением ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08 в передаче данного постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано)). Судьи отмечали, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ указанные выплаты учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09).
То есть до 1 января 2015 года в случае непропорционального долям участников распределения прибыли должна была применяться не льготная ставка НДФЛ в размере 9% (установленная п. 4 ст. 224 НК РФ), а общая ставка налога — 13%. Соответственно, непропорциональное распределение дохода между участниками ООО было невыгодно тем участникам, сумма полученного дохода которых превышала сумму дивидендов, определенную с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ.
Поскольку с 1 января 2015 года ст. 224 НК РФ не предусматривает специальной налоговой ставки в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (то есть дивиденды облагаются по общей ставке 13%), в рассматриваемой ситуации участники общества независимо от полученной суммы дохода дополнительной налоговой нагрузки по НДФЛ не несут.

Налог на прибыль

Исчисление и удержание налога на прибыль с дивидендов осуществляются налоговым агентом — источником выплаты дохода с учетом ст. 275 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. В общем случае налог удерживается по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если чистая прибыль распределена между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, то, по мнению контролирующих органов, такой доход участника на основании п. 1 ст. 43 НК РФ не признается дивидендами. Следовательно, для целей налогообложения данные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ (письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@, письма УФНС по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@(а), от 21.08.2006 N 20-12/74629, письмо УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 21.08.2012 N 04-14/5/10483@).
Вместе с тем данная точка зрения не всегда находила поддержку в судах, что подтверждается материалами судебной практики. В отдельных судебных решениях встречается позиция судей, позволяющая признавать рассматриваемые выплаты дивидендами, даже если их величина непропорциональна доле участия в обществе и, соответственно, облагать всю их сумму с учетом налога на прибыль по льготной ставке. Суды обосновывали свой вывод тем, что в ст. 275 НК РФ дано понятие дивиденда, отличающееся от понятия дивиденда, содержащегося в п. 1 ст. 43 НК РФ. Согласно ст. 275 НК РФ к дивидендам относится доход от долевого участия в деятельности организации, независимо от соотношения (соответствия или несоответствия) доли дохода и доли участия (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N 14АП-8396/11).
Действительно, ранее в ст. 275 НК РФ дивидендами именовались доходы от долевого участия в деятельности организации (редакция, действовавшая с 25.12.2013 по 31.12.2013). Однако указанная статья претерпела изменения, действующая сейчас редакция ст. 275 НК РФ не содержит разъяснения термина «дивиденд», теперь в НК РФ дано одно определение этого понятия (в п. 1 ст. 43 НК РФ).
Таким образом, учитывая изложенное выше мнение официальных органов, полагаем, что при выплате участнику ООО — юридическому лицу дохода в размере, не пропорциональном долям участников, налоговому агенту (ООО) следует в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, удержать налог на прибыль с применением общей ставки 20%. Применение в данном случае льготной ставки в размере 13%, на наш взгляд, с большой долей вероятности приведет к налоговому спору.

Читать еще:  Ответственность доверенного лица перед законом

Страховые взносы при выплате дивидендов (доходов) физическим лицам

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Право на получение дивидендов зависит от участия учредителя в уставном капитале общества, а не от наличия между учредителем и организацией трудовых или гражданско-правовых отношений.
Поскольку выплата дивидендов (доходов) участникам — физическим лицам производится на основании устава и решения общего собрания участников общества (то есть не является выплатой в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), с дивидендов (доходов), выплачиваемых российской организацией своим участникам — физическим лицам (в том числе являющимся ее работниками), страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС не начисляются. На том же основании не облагаются такие выплаты и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Аналогичное мнение выражено Л.А. Котовой, заместителем директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития в ответе на вопрос, схожий с рассматриваемым*(1).
В письмах ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893 и от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 разъясняется, что часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако в приведенных письмах речь идет о пропорциональном распределении прибыли.
Мы полагаем, что риск начисления страховых взносов на сумму, превышающую величину дивидендов, рассчитанную пропорционально исходя из долей участников, появляется, если участник общества является одновременно работником этой организации. Причем он усугубляется, если дивиденды (в том числе и рассчитанные пропорционально долям участников) ему выплачиваются регулярно (каждый квартал, ежемесячно). В этом случае не исключено, что контролирующие органы посчитают выплачиваемые суммы выплатами, связанными с заработной платой, и доначислят на них страховые взносы. О наличии претензий со стороны проверяющих в период применения ЕСН свидетельствуют, например, постановления ФАС Московского округа от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09, ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 N Ф07-7163/11 по делу N А21-3113/2010. В отношении начисления страховых взносов в период действия Закона N 212-ФЗ судебной практики нами не обнаружено. Также отсутствуют официальные разъяснения, касающиеся «непропорциональной» выплаты дивидендов. Разумно предположить, что логика проверяющих будет сходна с применяемой в отношении НДФЛ и налога на прибыль.
Если же участник, получающий дивиденды (доходы), не состоит в трудовых отношениях с организацией, начислять взносы не надо в любом случае, независимо от пропорционального или непропорционально распределения прибыли. О том, что различного рода выплаты, получаемые физическими лицами, с которыми организация не состоит в трудовых отношениях и с которыми не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами, сказано, в частности, в письмах: ПФР и ФСС России от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, Минтруда России от 18.02.2014 N 17-3/ООГ-82, от 31.10.2014 N 17-3/В-524, от 18.08.2014 N 17-4/В-391, Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19, ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

24 апреля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Вопрос: В ООО три учредителя. Один работает ген. директором. По результатам за год они распределяют прибыль, оставшуюся после уплаты налогов, на выдачу «дохода от участия в ООО». В ООО облагаются ли выплаты за счет чистой прибыли страховыми взносами? («БУХ.1С», N 2, февраль 2012 г.).

Налог на прибыль с дивидендов — как правильно отразить

  • Что такое дивиденды
  • Выплата дивидендов юридическому лицу
  • Налог на прибыль при получении дивидендов от дочерней компании
  • Как рассчитать дивиденды
  • Как отражать дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Что такое дивиденды

Доходы, получаемые участниками (акционерами) организаций от владения ими долями или акциями этих организаций, называют дивидендами.

Понятия такого дохода в налоговом и гражданском праве могут различаться:

Доходы, выплачиваемые при закрытии общества, в сумме выше учредительного взноса

П. 1, подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ

Выплаченные проценты сверх нормы по задолженности перед иностранным обществом

П. 6 ст. 269 НК РФ

Доходы, полученные не на территории РФ, которые признают дивидендами в пределах иностранного государства.

П. 1 ст. 43 НК РФ

Выплата дивидендов юридическому лицу

Участниками общества могут быть как физические, так и юридические лица. Остановимся подробнее на последних.

О налогообложении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам читайте в статье.

Все выплаченные дивиденды облагаются налогом на прибыль независимо от режима налогообложения, используемого источником и получателем дивидендов.

Получатель дивидендов – российская организация

Ст. 246, п. 3 ст. 275, подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

Ст. 246, п. 3 ст. 275, подп. 1, 2 п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Независимо от системы налогообложения все организации могут воспользоваться льготной ставкой 0% при соблюдении некоторых условий (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Об этом в разделе ниже.

Получатель дивидендов – иностранная организация

Не имеет значения

Ст. 246, пп. 3, 6 ст. 275, подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 310 НК РФ

Данная ставка действует, если нет подписанного международного соглашения об избежании двойного налогообложения со страной получателя дивидендов (п. 3 ст. 310 НК РФ). Для применения условий международных соглашений получатель дивидендов должен документально подтвердить свое местонахождение и право на получение этого дохода (ст. 312 НК РФ).

Произошла выплата дивидендов юридическому лицу — налог на прибыль необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Читать еще:  Можно ли приватизировать часть муниципальной квартиры

Только с доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранного номинального (уполномоченного) держателя и (или) депозитарных программ, налог на прибыль с дивидендов должен быть перечислен на 30-й день со дня его исчисления (п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

Проводки по начислению и выплате дивидендов мы приводили в статье

Налог на прибыль при получении дивидендов от дочерней компании

НК РФ предусматривает льготную ставку налога на прибыль 0% для российских компаний, получающих дивиденды от дочерних обществ, при одновременном соблюдении следующих условий (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

  • доля участия в уставном капитале не менее 50% (для международных холдинговых компаний (ст. 24.2 НК РФ) – не менее 15%);
  • непрерывный срок владения долями (акциями) на дату принятия решения о выплате дивидендов не менее 365 календарных дней.

Если дочерняя компания является иностранной организацией, льготная ставка налога 0% применяется при условии ее нахождения в стране, не включенной приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н в «черный» список офшоров.

Чтобы подтвердить льготу, получателю средств необходимо представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие необходимый срок владения акциями (долями) дочерней компании.

Отражение дивидендов у компании-получателя рассмотрено в статье

Как рассчитать дивиденды

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль с дивидендов своих акционеров?

Порядок расчета зависит от того, получаете ли вы доход в виде дивидендов от других обществ.

Рассмотрим вариант, когда вы не являетесь получателем дивидендов (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример 1

ООО «Нева» по результатам 2020 года начислило дивиденды своему участнику ООО «Мечта» (владеет долей 35%) — 256 900 руб.

При выплате дивидендов ООО «Нева» обязано удержать из перечисляемой суммы и уплатить в бюджет налог на прибыль в размере 33 397 руб. (256 900 × 13%).

А теперь рассмотрим, как быть, если ваша организация тоже получает дивиденды:

В расчет включаются дивиденды, полученные в текущем и прошлых налоговых периодах, но только если соблюдаются сразу два условия:

  • сумма полученных дивидендов не была учтена в расчетах ранее;
  • полученные дивиденды облагаются по ставке 13%.

ООО «Заря» по результатам 2020 года начислило дивиденды — 852 000 руб., в т.ч.:

ООО «Лес» — 468 600 руб. (владеет долей 55% с сентября 2016 года);

ООО «Сосна» — 383 400 руб. (владеет долей 45%).

ООО «Заря» за 2020 год получило дивиденды в сумме 175 000 руб., из них облагается налогом на прибыль по ставке 13% — 100 000 руб. Полученная сумма ранее не учитывалась при расчете налога с дивидендов.

Рассчитаем, какой налог на прибыль уплатит ООО «Заря».

REIT: налогообложение на дивиденды

  • 1 Как получить дивидендные выплаты
    • 1.1 Оценка дивидендной доходности
  • 2 Как платить налог с дивидендов REIT в России?
  • 3 Какой налог с дивидендов REIT должны платить россияне?
  • 4 Налог REIT в России при инвестировании в ETF
    • 4.1 Подписание формы W-8BEN
  • 5 Как платить налог по REIT и снизить налоговую ставку для ETF
  • 6 Налогообложение REIT фондов: как прибыль облагается налогом?

REIT – аббревиатура от Real Estate Investment Trust. В переводе на русский язык это означает инвестиционный траст (или фонд) Недвижимости. Так называют организации, получающие доход от аренды или продажи построенной собственности. Одно из главных преимущество reit – повышенная дивидендная доходность, т.к. 90% прибыли по закону распределяются между владельцами акций. В статье разберемся какой налог по reit придется заплатить российскому инвестору.

Смотрите подробности о преимуществах фондов REIT в видео:

Как получить дивидендные выплаты

Получить дивидендные выплаты можно после того, как руководство траста проведет совет директоров. Они определяют величину поощрения. Далее владельцы акций согласуют размеры выплат.

Затем управляющие составляют перечень держателей активов на день очередных дивидендов; его называют “дивидендной отсечкой”. Это нужно, чтобы зафиксировать состав акционеров, имеющих прерогативу на получение вознаграждения. Поскольку на бирже ежедневно торгуют акциями, состав держателей ценных бумаг постоянно меняется.

С днями “ дивидендных отсечек” можно ознакомиться у брокера, на бирже и в СМИ. Собственник активов может ждать выплаты дивидендов или перепродать акции.

Поощрение делится на следующие типы:

  1. Промежуточные. Распределение происходит регулярно (обычно раз в месяц или раз в квартал).
  2. Финальные. Выплачиваются после завершения фингода.

Выплаты бывают двух видов:

  1. Финансовые. Выплачивают в валюте США.
  2. Собственные. Платеж осуществляется активами этого же фонда.

По периодичности выплаты выделяют:

  • годовые;
  • поквартальные;
  • полугодовые;
  • ежемесячные.

По постоянству выплат их подразделяют на такие виды:

  1. С неизменной повторяемостью, по расписанию.
  2. Вспомогательные.
  3. При аннулировании фонда. Выручка от реализации распределяется между держателями ценных бумаг.

Как получить дивиденды:

  1. Брокер перечисляет сумму на ваш брокерский счет и самостоятельно вычитает налог. Деньги зачисляются на депозит в течение 2-3 недель.
  2. Следующий вариант – собственник акций получает причитающуюся сумму в почтовом или банковском отделении. В этом случае налог оплачивает держатель активов.

Денежная выплата не зачислится сразу же после окончания дивидендной отсечки. Стандартный период для зачисления – три недели.

Читайте также, как купить акции REIT в России.

Оценка дивидендной доходности

Чтобы правильно выбрать REIT, рассчитать планируемую прибыль и снизить риски от инвестирования, необходимо рассмотреть и оценить дивидендную доходность. Это соотношение размера вознаграждения за определенное время на 1 акцию по стоимости курса акции.

Классический способ: за промежуточный интервал берут один год.

Средний процент – 4% годовых, в некоторых случаях цифра достигает 6-10%.

Имеет смысл интересоваться не только объемом выплат, но и их регулярностью. Например, если компания уплачивает проценты раз в три месяца, то инвестор может рассчитать квартальную прибыль и примерный годовой процент. Для того правильного расчета доходности, стоимость ренты за акцию (без вычета налогов) делят на цену актива и умножают на 100. Получившееся число и есть процент прибыли.

Выражение имеет соответствующий вид: ДД=ДА/ЦА*100.

Дивидендная доходность показывает коэффициент, определяющий величину прибыли на каждую единицу валюты, вкладываемой в портфель reit.

Смотрите видео, как запустить арендный бизнес на зарубежной недвижимости с помощью REIT:

Как платить налог с дивидендов REIT в России?

Сами reit фонды освобождены от уплаты налога на прибыль. Но вознаграждение акционера (дивиденды) по закону облагается налогом. Здесь часто возникает вопрос, как платить налог по reit. Если активы куплены через российскую биржу, то этой проблемой занимается брокер.

Он – ваш налоговый агент, который считает доход и перечисляет налог самостоятельно. Дивиденды поступают на ваш счет уже за вычетом налогов.

Если вы работаете с зарубежным брокером, налогообложением дивидендов reit также занимается брокер, но лишь частично. Он отчисляет фиксированный процент в казну США, а остаток перечисляет вкладчикам, т.е. дивиденды на счет поступят уже с вычетом налога американской стороне. При этом инвестор должен самостоятельно заплатить дополнительный налог в казну РФ.

Какой налог с дивидендов REIT должны платить россияне?

У какого бы посредника вы ни купили ценные бумаги, двойного налогообложения нет. Согласно данным Санкт-Петербургской биржи, reit налог на дивиденды для граждан России составляет 30%.

Налоговые послабления ни на кого не распространяются — даже если вкладчик заполнил налоговую форму W-8BEN, которая удостоверяет, что инвестор — не налоговый резидент Соединенных Штатов Америки.

Соответственно, прибыль от вложений в reit фонды будет ниже расчетной суммы на 30%, которые брокер вычтет в качестве налога. Но преимущество в том, что не нужно предпринимать никаких шагов для самостоятельной уплаты налогов и нести ответственность за неправильное начисление или неуплату.

Если ценные бумаги куплены через американского или любого зарубежного брокера, то reit налог составляет 13% и с прибыли, и с продажи акций.

Соединенные Штаты Америки при этом возьмут 10%, как для всех своих граждан. Это нужно указать при заполнении формы 3-НДФЛ. Инвестору останется выплатить недостающие 3%. Владельцу ценных бумаг необходимо самостоятельно или через посредников оформить форму 3-НДФЛ и отнести в налоговые органы, т.к. это источник дохода не из России.

Читать еще:  Банкротство юридического лица ответственность директора

Срок подачи декларации о доходах – до 30 апреля следующего года после получения вознаграждения. Уплатить налог, который указан в документе, обязательно до 15 июля.

Для подачи формы 3-НДФЛ оформите запрос у управляющего на следующие документы:

  • справку о доходах за пределами России;
  • годовой брокерский отчет;
  • список лицевых счетов.

В противном случае инвестору могут выписать штраф за неуплату или несвоевременную уплату налога.

Налог REIT в России при инвестировании в ETF

ETF — это открытый фонд, который вкладывает деньги в разные финансовые инструменты. Инвестировании в ETF на REIT – еще один способ вложить деньги в недвижимость. Пока этим инструментом чаще пользуются только владельцы зарубежных брокерских счетов. Главное достоинство – диверсификация. Покупая фонд ETF, можно сразу вложить деньги десятки или даже сотни reitов, которые в свою очередь имеют в собственности огромное количество объектов недвижимости.

Покупая ETF, можно полностью уйти от уплаты НДФЛ.

Это возможно, если инвестировать через Индивидуальный Инвестиционный Счет. Российский инвестор сможет воспользоваться налоговым вычетом, если будет соблюдено правило инвестирования сроком от 3 лет: в течение этого периода вкладчик не должен перепродавать активы.

На иностранных биржах вычеты не работают. Но доступны две налоговые льготы:

  • отложенное налогообложение;
  • льготное налогообложение, которое существует в рамках полисов unit-linked.

Подписание формы W-8BEN

Подписанная форма W-8BEN позволяет снизить повышенный налог на вознаграждение до 10%. Но по отношению к фондам недвижимости она не действует. Налог с reit в России на зарубежные компании составит 30%: США собирает такой налог с фондов недвижимости, если деньги уходят за рубеж.

Смотрите видео об особенностях налогообложения REIT и их преимуществах для инвесторов с небольшим капиталом:

Как платить налог по REIT и снизить налоговую ставку для ETF

Налоги с reit для россиян можно понизить, если финансировать в reit при помощи ETF. В таком случае это уже не фонд недвижимости, а портфель, укомплектованный несколькими reit. Инвестор заплатит налог по ставке 10% в США и 3% в казну РФ.

Налогообложение REIT фондов: как прибыль облагается налогом?

Как рассчитать налог с дивидендов reit, выплаченных иностранным брокером? Налогом на прибыль облагаются налоговые резиденты Российской Федерации.

Для этого нужно прожить на территории государства не менее 183 дней в течение календарного года.

Резидентство определяет следующие моменты:

  1. Необходимость оплачивать налоги как с источников в РФ, так и с иностранных источников.
  2. К большей части прибыли применима ставка в 13%.

Налогооблагаемую базу можно рассчитать следующим образом:

  1. Прибыль в иностранной валюте переводится на рубли.
  2. С рублевого дохода рассчитывается сумма налога.

С этого года взимается налог со ставкой в 15% с прибыли, превышающей 5 млн. рублей. Исключение составляют доходы от:

  • продажи имущества;
  • дарения;
  • страховых выплат;
  • выплат по пенсионным программам.

По отношению к ним применяется обычная ставка подоходного налога в 13%.

Если прибыль поступает из-за границы, удостоверьтесь, подписала ли Россия с этой страной договор об избежании двойного налогообложения. Если да, можно зачесть уплаченный за границей налог в пользу уплаты НДФЛ.

Читайте также: 5 причин, почему REIT самый комфортный способ инвестирования.

В налоговую декларацию необходимо вписать данные по каждому поступлению процентов за налоговый период и сделать расчеты. Если налоговая документация оформляется в программе или личном кабинете, это сделать легче. В таком случае все расчеты делает специальная программа: необходимо лишь ввести базовую информацию.

Если вам интересна тема инвестиций в фонды зарубежной недвижимости, приходите на бесплатный мастер-класс по REIT.

  • ТЕГИ
  • для женщин и девушек
  • для инвалидов
  • для интровертов
  • для мужчин
  • для начинающих
  • для одного человека
  • для студентов и молодежи
2 КОММЕНТАРИИ

так как платить налог с REIT дивидендов?

Добрый день, Андрей. По уплате налогов информация дана в этом пункте
Т.е. если вы покупаете REIT через российских брокеров, такой инструмент есть, например у Тинькофф-банка, в этом случае брокер сам отчисляет за вас налоги, избавляя от лишней головной боли.
Если вы работаете с зарубежными брокерами — 40% налога в США он за вас отчислит самостоятельно, а 13% в РФ вам нужно будет подать самому.
Чтобы избежать двойного налогообложения нужно в кабинете брокера заполнять форму W-8BEN.

Ответить Отменить ответ

Лучшие бизнес-идеи 2020 года

Как покупать доходную недвижимость на фондовом рынке от 50$ до 3 000 000$ и получать ежемесячные дивиденды в валюте

Новый бизнес план доходного дома – 5 отличий на рынке в 2021

Налог на прибыль: дивиденды в расходы

  • 1 Критерии признания
  • 2 Категорически нельзя

Компания выплатила дивиденды. В расходах по налогу на прибыль можно ли учесть эти суммы или существует запрет на их включение в расчет налога? Разрешено ли учесть в налоговой базе расходы, сопутствующие выплате дивидендов? На эти и другие вопросы ответим в статье.

Критерии признания

Перечислим критерии, при соответствии которым, затраты организации считаются расходы, учитываемыми в рамках расчета налога на прибыль. Итак, расходы должны быть:

  • экономически обоснованными;
  • документально подтвержденными;
  • связанными с деятельностью, направленной на получение дохода.

Важно понимать, что для включения затрат в расходы указанные условия должны исполняться одновременно. Поэтому если хотя бы один пункт не соответствует требования налогового законодательства, то расходы для целей налогообложения прибыли признать нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Экономическая обоснованность

Начнем с экономической обоснованности расходов. Это обязательное условие для признания затрат. Что же под этим понимать? Единого определения экономической обоснованности нет. Более того, действующее законодательство вообще не раскрывает суть этого термина.

При принятии решения об обоснованности тех или иных расходов имеет смысл опираться на внутреннее письмо ФНС от 27.04.2007 № ММ-6-02/356. В нем предлагаются следующие правила:

  • компания может признать в составе расходов любые затраты, а не только те, которые поименованы в главе 25 НК РФ. Дело в том, что перечень расходов по налогу на прибыль является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • обоснованными считаются расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом не важно, получена прибыль или убыток от конкретной операции. Главное именно направленность (письма Минфина 05.09.2012 № 03-03-06/4/96, от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279);
  • необоснованными расходами считаются затраты, совершенные с единственной целью – сэкономить на налоге на прибыль. Критерии необоснованной налоговой выгоды и получения необоснованной экономии на налоге определены в постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.

Документальное подтверждение

Другим обязательным условием включения затрат компании в расходы является их документальное оформление. Без него признать расходы не получится. Для каждого конкретного случая предусмотрены свои документы. Естественно, никакого перечня подтверждающих документов, законодательство не предусматривает. Любой документ нужно оценивать с учетом того, может ли он в совокупности с другими доказательствами подтвердить факт и размер расходов.

Перечислим самые распространенные подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ, определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П):

  • первичные документы (накладные, акты, путевые листы, чеки и т.д.);
  • другие документы (приказы, инвойсы, таможенные декларации и т.д.).

Категорически нельзя

Таким образом, ответ на вопрос, включаются ли дивиденды в расходы по налогу на прибыль, отрицательный. Эти выплаты не уменьшают налогооблагаемые доходы, так как такие выплаты нельзя считать расходами по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector