Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как часто меняется кадастровая стоимость земельного участка

Определяем кадастровую стоимость земельного участка и оспариваем его оценку

При начислении налогов, совершении сделок и оформлении наследства в официальных документах фигурирует кадастровая стоимость надела. Показатель близок к рыночной стоимости, а сведения о нем находятся в фонде Росреестра. При несогласии с величиной оценки ее величину можно оспорить.

Кадастровая стоимость земельного участка — оценочный показатель, установленный государством по специальной методике. Используется при совершении операций с землей, оформления наследства и начисления земельного налога. Сведения о стоимости участка содержатся в Росреестре – государственном органе, аккумулирующем все сведения о кадастровых номерах объектов недвижимости, их характеристиках и стоимости.

Оценка проводится по специальной схеме, общей для всех регионов РФ. Законодательством подразумевается, что она должна быть максимально приближена к рыночному уровню, однако на практике расхождение может быть существенным. Чтобы рассчитать, сколько должен стоить определенная площадь земли, специалисты используются следующие параметры:

  1. Категория территории, куда входит участок (сельскохозяйственного назначения, местного поселения, курортная зона и т.п.).
  2. Региональное расположение (Москва и Подмосковье, например, имеют максимальные коэффициенты по РФ).
  3. Назначение (жилищное строительство, организация бизнеса).
  4. Дата включения в реестр.
  5. Площадь владения.
  6. Присутствие инженерной инфраструктуры (электроэнергия, водопровод, газопровод).
  7. Транспортная доступность (близость дорог, их покрытие).

По заявлению владельца учитывается поврежденность, а также запущенность площадки, если она пострадала от действий других лиц или неблагоприятных стихийных факторов.

Каждый пунктов способен уменьшить, или увеличить конечный результат.

Как узнать кадастровую стоимость земельного участка

Законом определено, что получить сведения о стоимости некоего земельного участка вправе любое лицо, даже если оно не имеет на него прав. Для получения данных используется несколько путей, описанных на официальном сайте Росреестра:

Получить информацию на бумажном носителе можно:

  • в офисе кадастровой палаты, в ведение которой входит интересуемый участок;
  • в местном МФЦ (оба учреждения надо посетить лично и предъявить паспорт);
  • через Почту России (потребуется направить в адрес Росреестра заказным письмом заявление с приложением копии паспорта).

Кадастровая палата предоставляет возможность получить данные в электронном виде с помощью дистанционных опций:

  • «публичная кадастровая карта» включает данные из госреестра недвижимости, информация находится на карте или выводится путем расширенного поиска;
  • справочная информация online расположена на сайте в секторе электронных услуг и позволяет находить стоимость, как по номеру в кадастровом фонде, так и по адресу владения;
  • сервис получения информации из фонда кадастровой оценки предоставляет возможность узнать не только размер кадастровой, но и рыночной стоимости земельного участка.

Учреждение, предоставляющее перечисленные сведения, отдельно доводит до сведения будущих заявителей, что полученная такими путями информация бесплатна и носит справочный характер. Содержащиеся в блоке информация ограничивается наименованием владельца, общим размером территории, а также ее ценой.

Кадастровая стоимость 1 сотки земли

Площадь земельных участков, отведенных физическим лицам под жилищное строительство, дачи и огороды, в РФ традиционно измеряются в «сотках». Например, если говорится о земле под домом у некоего гражданина 12 соток, подразумевается, что площадь участка составляет 1200 квадратных метров (12*100 кв. м).

Чтобы самостоятельно рассчитать площадь земли следует умножить длину участка на ширину. Если надел неправильной формы, его разбивают на несколько прямоугольников, вычисляют площадь каждого и суммируют полученные данные.

Подобная единица измерения носит неформальный характер. Но иногда возникает необходимость привести расчет кадастровой стоимости 1 сотки. Например, при подаче объявлений в регионах с консервативными понятиями о единицах измерения площадей. В таких случаях сначала надо найти количество соток в плане, а затем кадастровую стоимость разделить на полученное число. Получим, сколько стоит 1 сотка.

В официальных документах, при заключении различных сделок, исчислении налога рассчитывается кадастровая стоимость исключительно в квадратных метрах.

Справка о кадастровой стоимости земельного участка

Для получения минимума информации запрашивают простую справку о кадастровой стоимости земельного участка. В реальности это выписка из ЕГРН, содержащий адрес, зарегистрированные права, кадастровый номер, площадь и стоимость земли. При заказе через МФЦ исполнителем будет налоговая служба.

Выдается документ любому лицу, предъявившему паспорт и написавшему заявление. Не позднее 5 рабочих дней документ предоставят заявителю. Данные используются в справочном варианте, ни нотариус, ни МФЦ не примут справку в качестве источника данных.

При оспаривании оценочной величины для коррекции налога или официальном оформлении владения заказывают более основательную выписку из реестра, где содержатся основные параметры интересующего объекта, а также сведения о лицах, имеющих права на участок.

Такая справка послужит действенным инструментом в проведении сделок с землей, судебных процессах, оформлении наследства и прочих мероприятиях, проводимых в законном порядке. Источником данных здесь служит уже Госреестр, предоставление выписки производится за плату, размер которой зависит от сути запроса (о характеристиках объекта, переходе прав собственности и проч.).

Если помимо кадастровой стоимости понадобятся более углубленные сведения вроде даты начала оформления прав на землю, детальных сведений о правах отдельных владельцев надела, то выписку выдадут только самим владельцам, их законным представителям или лицам с доверенностями от собственников.

Как часто меняется кадастровая стоимость земельного участка

Оценка стоимости всех земельных участков страны производится исключительно бюджетным учреждением, формируемым субъектом РФ. До 1 января 2020 года определять этот показатель были вправе и коммерческие компании, выбиравшиеся по конкурсу. Результаты легитимны только с началом следующего года (обычно с 1 января), но при определении цены декабрем, реестр опубликует данные не ранее февраля.

Инициатором оценки выступает исполнительный орган региональной власти, наделенный от государства соответствующими полномочиями. Временные рамки таковы:

  • для госоценки – реже одного раза в 3 года, но чаще одного раза в 5 лет (в городах федерального подчинения – реже одного раза в 2 года);
  • для внеочередных оценочных мероприятий — по требованию заинтересованных лиц.

Владельцу земли рекомендуется выяснить дату, когда установлена действующая цена земли и, ориентируясь на приведенные параметры, периодически проверять изменение показателя. Своевременная реакция на его рост поможет владельцу существенно скорректировать налоговую нагрузку, поскольку внеочередные оценки проводятся не только владельцами наделов: их вправе проводить государство при уточнении границ участков, объединении, разделах и проч.

Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка

При несогласии с величиной цены за участок владелец вправе опротестовать кадастровую стоимость. Вынести вердикт о неправильности данных реестра вправе две инстанции:

  • комиссия по рассмотрению подобных споров, созданная субъектом РФ;
  • суд.

Для физических лиц можно обращаться сразу в суд, без предварительного прохождения комиссионной процедуры. Однако рекомендуется начать с местных органов, чтобы получив отказ, быть готовым к опровержению приведенных властями аргументов в судебном процессе.

В комиссию направляют заявление либо непосредственно в орган субъекта РФ, либо в МФЦ:

  • лично;
  • почтой;
  • через интернет на портал «Госуслуги».

Заявитель вправе оспорить оценку с начальной даты установления спорной стоимости. Но не стоит устанавливать период более 3 лет (срок исковой давности).

К заявлению требуется приложить пакет документов:

  1. Выписку из ЕГРН, включающей не только стоимость объекта, но дату, когда эта стоимость установлена.
  2. Документ, подтверждающий право заявителя на землю (выписка из ЕГРН о правах физлица).
  3. Отчет с указанием рыночной стоимости территории (бумажный вариант плюс электронный документ). Некоторые региональные многофункциональные центры выдают только бумажные справки, следует поинтересоваться у представителей комиссии, как поступить. При отсутствии такой услуги обращаются к оценщику, определяющий показатель по уровню рынка и справки от которого приемлемы для комиссии.

Рассмотрение заявления не может длиться более 30 дней с момента поступления претензии. На заседание комиссии приглашаются лица, проводившие рыночную оценку, чтобы они аргументировали полученные данные. Отрицательный вердикт заявитель вправе опротестовать уже в суде, где и уточняется перечень документов для проведения процесса.

Заключение

Кадастровая стоимость участка земли максимально приближена к рыночной цене. Поэтому этот показатель влияет на размер госпошлины при оформлении наследства, на него ориентируются участники сделки при переходе прав собственности, от его величины напрямую зависит размер земельного налога. Найти значение можно как в ФНС, так и в Росреестре, сделав соответствующие запросы. Если владелец считает, что приведенные цифры завышены, он волен оспорить данные.

Особенности расчета земельного налога после изменения кадастровой стоимости участка

Земельный налог, который выплачивается всеми собственниками земельных участков, рассчитывается на основании двух основных показателей — налоговой ставки и базы. В качестве последнего показателя используется кадастровая стоимость того земельного надела, который является объектом налогообложения.

Читать еще:  Собственность публично правовых образований что это означает

Однако эта величина не является постоянной и на протяжении определенного периода времени может изменяться.

Расчет налога в этом случае будет происходить с определенными особенностями, которые и будут рассмотрены далее в статье.

  • В каких случаях кадастровая стоимость может измениться?
  • Основные причины изменения данной характеристики участка
    • Изменение категории земли (перевод ее из одной категории в другую)
    • Совершение ошибок при проведении кадастровых работ инженером
    • Установление судом рыночной стоимости земли и ее внесение в кадастр
    • Изменение площади земли
  • Особенности уплаты земельного налога после изменений
    • Применять новую величину для расчета налога можно сразу же в том году, когда она была установлена
    • Применение новых данных распространяется только на тот налоговый период, который следует за отчетным
  • Порядок уплаты налога

В каких случаях кадастровая стоимость может измениться?

Прежде всего, стоит определиться с тем, что именно представляет собой кадастровая стоимость земли.

В частности, в качестве подтверждающей данную стоимость документации может выступать:

  • кадастровый паспорт (этот документ выдавался ранее, однако если его данные действительны, то он может быть использован и в современных условиях);
  • выписка из ЕГРП (документ, который пришел на смену предыдущему и с 2017 года выдается из Единого государственного реестра прав).

При установлении кадастровой стоимости в отношении конкретного участка на этот показатель оказывают влияние следующие факторы:

  • площадь участка;
  • его месторасположение (причем влияние оказывает не только конкретный субъект, но и тип местности, то есть городская или сельская);
  • категория земель;
  • вид разрешенного использования.

Поскольку данных факторов довольно много, в случае изменения какого-либо из них или же по другим причинам может быть изменена и кадастровая стоимость, причем как в сторону понижения, так и в сторону увеличения.

Основные причины изменения данной характеристики участка

Изменение категории земли (перевод ее из одной категории в другую)

От этого показателя напрямую зависит кадастровая стоимость (для каждой категории она существенно отличается и рассчитывается на основании установленных законодательно показателей). Аналогичная ситуация возможна и с изменением вида разрешенного использования участка.

Совершение ошибок при проведении кадастровых работ инженером

В частности, ошибки инженера могут быть связаны с неправильно установленными границами (в результате чего будет совсем другая площадь) или же с неправильными расчетами самой стоимости, после чего неправильные данные будут занесены в кадастр.

Установление судом рыночной стоимости земли и ее внесение в кадастр

Данная ситуация возможна, если собственник подал в суд иск с целью оспорить кадастровую стоимость, установленную ранее. В ходе этого проводится еще одна, независимая оценка земли, в результате чего данный показатель чаще всего снижается.

Изменение площади земли

Этот показатель напрямую влияет на стоимость (чем больше площадь, тем дороже стоит участок). Площадь может быть скорректирована по различным причинам: изменение или уточнение границ, объединение нескольких участков или разделение одного на два и более и т. д.

Каждый из этих факторов может влиять на кадастровую стоимость как в сторону ее увеличения, так и в сторону уменьшения.

Особенности уплаты земельного налога после изменений

Действия плательщика после изменения кадастровой стоимости и порядок расчета суммы платежа зависят от того, по каким именно причинами произошли данные перемены. В частности, возможны следующие варианты действий:

Применять новую величину для расчета налога можно сразу же в том году, когда она была установлена

В большинстве случаев этот вариант используется, когда данный показатель был уменьшен, причем по причине исправления кадастровых ошибок или вступившего в силу решения суда с измененной стоимостью.

При этом в отдельных случаях снизить налог к уплате можно не только за тот год, когда стоимость была пересмотрена, но и за несколько предыдущих периодов (но не более чем за три).

Применение новых данных распространяется только на тот налоговый период, который следует за отчетным

То есть, если стоимость изменилась в 2016 году, то использовать ее для расчетов можно будет лишь при вычислении налога за 2017 год. Что касается 2016 года, то за него плата будет считаться еще по старому показателю.

В частности, данный вариант распространяется на ситуации, когда изменения произошло по следующим причинам:

  • перевод земли в другую категорию;
  • изменение вида разрешенного использования;
  • пересчет площади земельного участка.

Также рекомендуется использовать такой вариант во всех ситуациях с изменением стоимости, когда она была скорректирована в сторону повышения, независимо от причин, по которым это произошло. В частности, такое мнение содержится в письме Минфина России от 05.09.2013 г. № 03-05-05-02/36540.

Можно ли приобрести земельный участок на средства материнского капитала? Узнайте об этом здесь.

Хотите взять ипотеку в Россельхозбанке? Об условиях вы можете прочитать в нашей статье.

Порядок уплаты налога

После изменения кадастровой стоимости участка плательщику необходимо предпринять ряд следующих действий:

  1. Подготовка документов с новой кадастровой стоимостью. Стоит учесть, что данные о произошедших изменениях обязательно должны быть занесены в реестр и закреплены документально. Только в этом случаев становится возможным пересчет величины земельного налога.
  2. Подача документов в ИФНС. Обращаться необходимо в то отделение инспекции, где собственник земли состоит на учете в качестве плательщика земельного налога. Там же можно и получить подробную консультацию относительно того, когда именно будет применяться новая кадастровая стоимость — с текущего года или уже со следующего.
  3. Ожидание уведомления из налоговой с суммой к оплате. Данный этап распространяется только на физ лиц (граждан и ИП), юрлица обязаны рассчитывать этот показатель самостоятельно.

В большинстве случаев сотрудники инспекции применяют для расчетов новую стоимость со следующего налогового периода, с чем плательщики соглашаются далеко не всегда.

Стоит отметить, что именно судебная практика и является определяющим фактором при решении вопросов о том, как именно должен в данной ситуации рассчитываться земельный налог. Это связано, в частности, с тем, что четкого законодательного регулирования этот вопрос не имеет, поэтому дело решается в суде с рассмотрением его конкретных обстоятельств.

Таким образом, изменение кадастровой стоимости земельного участка существенно влияет на величину и порядок расчета налога, который выплачивается с данного объекта недвижимости.

Причем это влияние может быть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, от чего напрямую зависит, с какого именно налогового периода данные изменения смогут быть применены.

Как изменится кадастровая стоимость участка при смене назначения?

Добрый день! У меня в собственности 1/2 земельного участка пром.назначения, кадастровая стоимость 5 446 550.70 руб; мы со вторым собственником хотим разделить участок и оставит 30% пром назначения, а 70% перевести в ижс, подскажите пожалуйста как и когда изменится кадастровая стоимость? Мы хотим минимизировать свои расходы, в том числе налоги, целесообразно ли изменять назначение или мы только потратим время и деньги?

Меня интересует именно на сколько кадастровая стоимость участка с назначением ижс ниже/выше участка с пром.назначением.

добрый день Татьяна! она изменится с момента назначения. все вопросы по кадастровой оценке земли должны быть закреплены в специальных правилах по определению кадастровой стоимости в вашем субъекте и городе.

Кадастровая стоимость будет изменена с момента постановки на кадастровый ует двух новых участков и прекращения старого.

Менять довольно-таки целесообразно, т.к. показывает практика — во многих регионах земли промышленности, особенно если рядом имеется инфраструктура и разные предприятия — довольно большая.

Но скажу, что все равно кадастровая стоимотсь будет выше рыночной — это точно на 100%.

В случае, если вы будете не согласны с такой оценкой — ее всегда можно обжаловать. Этот конено затратно, но окупается довольно быстро, учитывая что налог на имущество расчитывается исходя из кадастровой стоимости

если есть вопрос по переоценке — могу подсказать или скинуть ссылку на росреестр.

Вот здесь в вашем городе примерные цены по кадастровой стоимости в вашем городе.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Поскольку при разделе земельного участка образуется новый земельный участок, то его кадастровая стоимость будет определена на дату внесения сведений в ЕГРН.

Читать еще:  Уточнение иска в арбитражном процессе

А вот изменится ли она и как изменится необходимо смотреть нормативные правовые акты вашего субъекта РФ, так как земельный налог относится к местным налогам.

Меня интересует именно на сколько кадастровая стоимость участка с назначением ижс ниже/выше участка с пром.назначением.
Татьяна

Нужно смотреть нормативный правовой акт субъекта РФ где находится земельный участок. Из какой Вы области?

Кадастровая стоимость земельного участка изменится только в случае если она будет пересмотрена либо по решению суда либо по решению компетентного органа. То есть при разделе участка на два, наиболее вероятно, что общая кадастровая стоимость 2-х участков будет примерно соответствовать указанной Вами кадастровой стоимости. Меняться могут налоговые ставки, которые для земель различного назначения являются разными. Поскольку Вы не указали каково сейчас назначение земельного участка, а также не сообщили, будет ли при разделе участка на две части использоваться именно так как Вы написали, то сказать есть ли в этом смысл не представляется возможным.

При этом если Вы считаете что кадастровая стоимость участка является завышенной, Вы вправе оспорить ее в судебном порядке. Для этого одним из основных документов является хорошо обоснованный отчет оценочной компании.

Татьяна, добрый день.

На сегодняшний день существует 2 позиции относительно того, как влияет на величину кадастровой стоимости изменение вида разрешенного использования земельного участка, произошедшее в течение налогового периода:

1 позиция: в соответствии с ней влияющее на величину кадастровой стоимости изменение вида разрешенного использования земельного участка, произошедшее в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы в текущем налоговом периоде (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7701/12 по делу N А46-10030/2011)

2 позиция: в соответствии с ней влияющее на величину кадастровой стоимости изменение вида разрешенного использования земельного участка, произошедшее в течение налогового периода, не учитывается при определении налоговой базы в текущем налоговом периоде (см. Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2009 N А41-К2-21017/07, Письма Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120, от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81, от 18.08.2010 N 03-05-05-02/66).

Добрый день, Татьяна.

Вы также можете ознакомиться с тем, как можно оспорить размер кадастровой стоимости земельного участка в досудебном порядке с помощью комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Ленинградской области

Татьяна, размеры стоимости следующие (по Сосновоборскому городскому округу):

— за земельные участки ИЖС — 573,94 руб. 1 кв.м.

— за земельные участки для размещения сооружений промышленности — 1813,40 руб. 1 кв.м.

Источник — Постановление Правительства Ленинградской области от 29.12.2007 N 356 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ленинградской области»

Добрый день! У меня в собственности 1/2 земельного участка пром.назначения, кадастровая стоимость 5 446 550.70 руб; мы со вторым собственником хотим разделить участок и оставит 30% пром назначения, а 70% перевести в ижс, подскажите пожалуйста как и когда изменится кадастровая стоимость? Мы хотим минимизировать свои расходы, в том числе налоги, целесообразно ли изменять назначение или мы только потратим время и деньги?
Татьяна

Здравствуйте, Татьяна. ВИДЫ РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ ПРАВИЛАМИ ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ И ЗАСТРОЙКИ В СООТВЕТСТВИИ С КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ. КОНКРЕТНЕЕ ПРАВИЛАМИ УСТАНОВЛЕНЫ ВИДЫ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ЗОН (НАПРИМЕР): ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКИ, ОБЩЕСТВЕННО-ДЕЛОВОЙ, РЕКРЕАЦИОННОЙ, ПРОМЫШЛЕННО-КОММУНАЛЬНОЙ. ВИДЫ И СОСТАВ ТЕРР.ЗОН БОЛЕЕ ПОДРОБНО СТ.35 ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОГО КОДЕКСА РФ: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51040/80dce8588aec56c31d6512f018b0d8f5decb92d2/.

статья 30 ГрК РФ

4. На карте градостроительного зонирования устанавливаются границы территориальных зон. Границы территориальных зон должны отвечать требованию принадлежности каждого земельного участка только к одной территориальной зоне. Формирование одного земельного участка из нескольких земельных участков, расположенных в различных территориальных зонах, не допускается. Территориальные зоны, как правило, не устанавливаются применительно к одному земельному участку.

ПОЭТОМУ РАЗДЕЛИТЬ УЧАСТОК ТАК (ОН ДОЛЖЕН ЕЩЕ И БЫТЬ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ПЛОЩАДИ дабы соблюсти требования мин. площади застройки), ЧТОБЫ ОДНА ЧАСТЬ БЫЛА В ЗОНЕ ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКИ ДР. В ПРОМЫШЛЕННО-КОММУНАЛЬНОЙ — ЭТО ПРОБЛЕМАТИЧНО И ЗАВИСИТ ОТ КАРТЫ ПРАВОВОГО ЗОНИРОВАНИЯ (составная часть ПРАВИЛ).

КАСАТЕЛЬНО КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ. 100% МОГУ СКАЗАТЬ, ЧТО КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬ ПРОМЫШЛЕННО-КОММУНАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ НИЖЕ (. ), ЧЕМ У ЗЕМЕЛЬ ДЛЯ ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКИ. НИЖЕ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬ ПК ТОЛЬКО У ЗЕМЕЛЬ ИЗ ЗОНЫ РЕКРЕАЦИИ.

Вы задаете вопрос о стоимости, требующий изучения документов и установленного порядка землепользования, а сами не дали даже кадастровый номер. Поэтому извините, на min информацию и соответствующий ответ.

Изменилась кадастровая стоимость земельного участка. Действия бухгалтера бюджетного учреждения

эксперт Контур.Школы по учету в учреждениях бюджетной сферы

Что нужно знать бухгалтеру организации государственного сектора, чтобы правильно рассчитать и уплатить земельный налог? Как рассчитать налог на землю, если изменилась кадастровая стоимость земельного участка – рассмотрим в этой статье.

Как учитываются земельные участки в бюджетных учреждениях

В настоящее время учреждения госсектора используют земельные участки, в том числе расположенные под объектами недвижимости, на праве постоянного (бессрочного) пользования. Учитывают такие земельные участки на счете 10300 «Непроизведенные активы». Основанием для учета на балансе земельного участка служит документ — свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учитывают землю по кадастровой стоимости. Об этом говорится в п.71 Инструкции 157н.

Повышение квалификации в Контур.Школе: Бухгалтерский учет в бюджетных организациях . Главному бухгалтеру бюджетного, казённого, автономного учреждения. Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часа., 30 онлайн-уроков: теория и практика Кроме того, учреждение может иметь земельные участки на праве безвозмездного пользования или арендовать земельный участок по договору аренды (субаренды). Такие участки земли в соответствии с действующими инструкциями учитываются на забалансовых счетах.

Право оперативного управления землей Земельный кодекс РФ не предусматривает.

Государственные (муниципальные) учреждения являются плательщиками земельного налога, если земельные участки закреплены за ними на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Земельный налог — это местный налог, устанавливается гл.31 Налогового Кодекса РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании статьи 388 НК РФ организации, имеющие земельные участки на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданные им по договору аренды, не платят земельный налог.

Налоговой базой для начисления налога на землю, согласно ст. 390 Налогового кодекса, служит кадастровая стоимость земельного участка. Это та сумма, которая облагается налогом. Именно поэтому всем организациям госсектора стоит знать кадастровую стоимость собственного участка земли, следить за ее изменением, поскольку она напрямую связана с размером налога на землю, подлежащему уплате.

Пунктом 14 статьи 396 НК РФ установлено, что по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости по письменному заявлению налогоплательщика.

Заказать выписку из ЕГРН можно на официальном сайте Росреестра, в МФЦ, в территориальном органе кадастровой палаты.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение налогового периода,то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений о нем в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ). Для земельного налога муниципальные образования, а так же города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь вправе не устанавливать отчетный период.

Учреждение госсектора, имея право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок, может быть освобождено от уплаты земельного налога. Перечень льгот по земельному налогу приведен в статье 395 НК РФ. Например, согласно п. 1 ст. 395 НК РФ освобождаются от обложения земельным налогом организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций. Кроме того, в каждом конкретном регионе РФ могут быть предусмотрены льготы для учреждений по уплате земельного налога. Сам земельный налог относится к местным налогам, и в связи с этим налоговые ставки и налоговые льготы для налогоплательщиков устанавливаются муниципальным законодательством.

Читать еще:  Арендодатель препятствует вывозу имущества арендатора

Как рассчитать земельный налог

Расчет суммы налога учреждение производит самостоятельно.

Например, у казенного учреждения на праве постоянного (бессрочного) пользования имеется земельный участок, кадастровая стоимость которого — 2 500 000 руб. Учреждение не имеет налоговых льгот в соответствии с НК РФ и местным законодательством. Налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 0,3%. Муниципальным законодательством предусмотрены авансовые платежи по налогу.

Сумма земельного налога составит:
2 500 000 руб. х 0,3%=7500руб.

Сумма авансового платежа за 1-й, 2-й и 3-й кварталы составит:
2 500 000 руб. х 0,3% х ¼=1875руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной выше формуле, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу (п. 5 ст. 396 НК РФ):

7500 руб. — (3 x 1875 руб.) = 1875 руб.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н расходы на уплату земельного налога относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ по коду вида расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога».

Но кадастровая стоимость земельного участка может изменяться. Как определить налоговую базу для расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости в течение налогового периода?

Действия бухгалтера при расчете земельного налога

Действия бухгалтера по расчету земельного налога будут зависеть от причины изменения кадастровой стоимости земли.

Рассмотрим несколько случаев:

1. Переоценка кадастровой стоимости земли. Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» не реже, чем один раз в пять лет и не чаще, чем раз в три года (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — два года) происходит оценка кадастровой стоимости земли.

Если в связи с этим изменилась кадастровая стоимость земельного участка и произошло это в течение налогового периода, то, согласно действующей редакции НК РФ такое изменение не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, то есть действует на будущее время. Новая кадастровая стоимость земли будет служить налоговой базой с 1 января следующего налогового периода.

2. Изменение вида разрешенного использования земельного участка, его перевод из одной категории земель в другую или изменение площади земельного участка, приводящее к изменению кадастровой стоимости земельного участка.

В этом случае действует следующее положение статьи 391 НК РФ: «изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости».

Действует это положение с 1 января 2018г. (в пункт 1 статьи 391 внес изменение Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ)

Данное изменение кадастровой стоимости земельного участка теперь нужно учитывать при расчете налоговых обязательств не со следующего налогового периода, а со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

3. Успешное оспаривание результатов определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Если кадастровая стоимость завышена и ее сумма больше рыночной стоимости земельного участка, то такую кадастровую стоимость можно оспорить. Лицензированный эксперт установит реальную рыночную стоимость земли. На основании заключения специалиста комиссия или суд примет соответствующее решение и изменит кадастровую стоимость. На практике это означает, что можно существенно сократить расходы по налогу на землю.

Оспаривание кадастровой стоимости юридическими лицами происходит в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц. Оспорить кадастровую стоимость земли могут также органы государственной власти, органы местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Оспаривание кадастровой стоимости происходит двумя способами:

  • путем обращения в суд;
  • при помощи обращения в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Порядок оспаривания результатов кадастровой стоимости земельного участка определен статьей 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и статьей 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». По официальной статистике Росреестра, почти половина всех обращений в комиссию по пересмотру кадастровой стоимости заканчиваются успехом заявителя.

В случае положительного решения Росреестр самостоятельно внесет все необходимые изменения в ЕГРН на основании решения комиссии, которое она обязана направить в Росреестр в течение 5 рабочих дней со дня принятия (п. 19 ст. 22 Закона № 237-ФЗ).

При изменении кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, измененная кадастровая стоимость учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу, начиная с налогового периода, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты внесения в ЕГРН, которая являлась предметом оспаривания (ст. 391 НК РФ, письма Минфина России от 29.03.2017 № 03-05-05-02/18237, от 01.03.2017 № 03-05-05-02/11335, от 22.02.2017 № 03-05-05-02/10148).

Применение установленной решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости за периоды, предшествующие году подачи заявления об оспаривании, Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина России от 24.08.2017 № 03-05-06-02/54275).

Например, если организация в феврале 2018 года подает в комиссию заявление об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной цены и комиссия удовлетворит требование, то новую кадастровую стоимость организация должна применить при налогообложении с 1 января в 2018 года.

4. Исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости участка. Такую ошибку исправляет регистрирующий орган, Росреестр. Об этом должны уведомить владельца участка в течение 3 рабочих дней, направив уведомление по форме, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 25.03.2016 № 173.

При расчете земельного налога такое изменение кадастровой стоимости, в соответствии со статьей 391 НК РФ нужно учитывать, начиная с того налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Например, в мае 2017 года учреждение получило уведомления от регистрирующего органа об исправлении ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости. Налогоплательщику нужно подать в инспекцию уточненный расчет за I квартал 2017 года и пересчитать сумму авансового платежа по земельному налогу за этот период.

Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости необходимо отразить в бухгалтерском учете. В соответствии с п. 28 Инструкции № 157н. сделать это нужно в том финансовом году, в котором произошли изменения кадастровой стоимости, с отражением указанных изменений в бухгалтерской отчетности. Дата отражения в учете и отчетности изменения стоимости земельного участка должна быть согласована с учредителем учреждения. Этот факт следует отразить в пояснительной записке (ф.0503160, ф.0503760).

Обобщим основные моменты. Если учреждение госсектора на праве постоянного (бессрочного) пользования имеет земельный участок, то оно является плательщиком земельного налога. Земельный налог относится к местным налогам, и в связи с этим налоговые ставки и налоговые льготы для налогоплательщиков устанавливаются муниципальным законодательством. Расчет суммы налога учреждение производит самостоятельно. Чтобы рассчитать земельный налог без ошибок и избежать штрафов, бухгалтеру нужно внимательно отслеживать изменения кадастровой стоимости земельного участка.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector