Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Региональный нпа по налогу на имущество

Налог на имущество организаций в 2020 году

НК РФ устанавливает региональный сбор, налог на имущество организаций. Назначение ставки, порядок уплаты сбора определяется региональными органами. Плательщики налога на имущество – это юридическое лицо, имеющие недвижимое имущество на своем балансе, по закону облагаемое сбором.

Кто обязан платить

Ст. 374 НК РФ лаконично определяет: юридические лица, чье имущество облагается налогом, обязаны его платить в казну государства.

Объекты налогообложения:

  • недвижимость организаций, включая и иностранные компании, состоящая на балансе юридического лица в качестве основных средств в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета;
  • недвижимость в РФ, принадлежит юридическим лицам в режиме собственности или хозяйственного ведения, полученная по концессионному договору: налог платится, если его база в отношении имущества определяется ст. 375, п. НК РФ.

Не могут быть предметом налогообложения

  1. Имущество движимого назначения (с 2019 года).
  2. Водные объекты.
  3. Имущество, которое принадлежит органам, относящимся к исполнительной власти и принадлежащее им на праве оперативного управления. Имущество используется для военных нужд: оборона, гражданская оборона, обеспечение правопорядка, защита безопасности.
  4. Объекты, относящиеся к предметам культурного наследия в РФ.
  5. Установки ядерного типа, которые используются для решения научных задач.
  6. Суда из международного реестра и т.д.

Налоговая база

Как рассчитать и заплатить? По ст. 375 НК РФ налоговая база состоит из стоимости имущества юридического лица, рассчитанная на год в среднем показателе, если иное правило не предусмотрено законом. При назначении налоговой базы учитывается имущество по его остаточной стоимости. В случае если этот показатель включает затраты, связанные с оценкой имущества, его остаточная стоимость назначается без учета расходов. Налоговая база определяется отдельно, в отношении каждой из единиц недвижимости.

Ставка по налогам

Компании заинтересованы в том, чтобы платить меньшую сумму налога. Для них актуален вопрос о налоговой ставке и существующих льготах. Налоговым периодом считаются 12 месяцев. После завершения календарного года, сумма налога, подлежащая уплате, определяется окончательно. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу происходит в течение года, согласно отчетным периодам. Налог на имущество юридических лиц, авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения недвижимости, облагаемой налогом.

Сроки уплаты налога, авансовых платежей прописаны в законах региональных органов власти. В большинстве из них налог выплачивается в интервале с 30.03 до 10 апреля. Налогоплательщик обязан заплатить в бюджет налог в течение 30-35 дней после завершения отчетного периода.

Отчетные периоды указаны в ст. 379 НК РФ:

  • 3 первых месяца года, 6, 9 мес. года – в случае если недвижимость подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости;
  • 1,2,3 кв. календарного года – в случае если имущество рассчитывается по кадастровой стоимости, с нее платится налог.

Налог на имущество относится к региональному сбору. Ставки по его уплате устанавливаются на местном уровне. Но существуют определенные ограничения: например, ставки по сбору не превышают 2,2%. Для недвижимости, которая облагается по кадастровому эквиваленту, ставка не превышает 2%. Регионам дано право установления налоговых ставок в зависимости от вида деятельности организации и имущества, состоящего на его балансе.

Налоговые послабления

От уплаты сбора освобождены:

  1. Организации (общероссийские, общественные) инвалидов, если эти лица составляют более 80% от общего состава участников.
  2. Некоторые из производителей фармацевтических товаров.
  3. Юридические лица протезно-ортопедического направления.
  4. Коллегии адвокатов, бюро, юридические консультации.
  5. Научные центры государственного уровня.

Оптимизация налога на имущество организаций – задача, которую ставит перед собой большинство организаций. Юридические лица, прежде всего, заинтересованы в том, чтобы быть освобожденными от уплаты рассматриваемого сбора. Законодатель предусмотрел перечень льгот, включая и полное освобождение от налога. Список льготников не исчерпывающий, что означает право региональных властей подкорректировать налоговые послабления. Надо отметить, что регионы применяют предоставленное им правомочие, устанавливая собственные правила, освобождая часть компаний от сбора. Определенная доля льгот представлена в зависимости от вида имущества ЮЛ, другая часть – от деятельности, третья – от организационно-правовой формы собственника.

Как заплатить налог на имущество организациям

Юридические лица по завершении налогового периода обязаны предоставлять в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества, налоговую декларацию.

Уведомление о порядке предоставления налоговой декларации передается каждый год в период до 1 марта (налоговый период). Изменение выбранного налогоплательщики порядка предоставления декларации в течение налогового года не предусмотрено законом.

Уведомление не всегда рассматривается в качестве основания для представления налоговой декларации. Если причины этого будут выявлены, то налогоплательщик получает сообщение от ИФНС.

Налоговые декларации имеют строго унифицированную форму. Бланк утвержден приказом ФНС РФ NММВ-7-21 /405 от 2019 года.

Таким образом, налог выплачивается в бюджет всеми организациями, которые обладают имуществом, облагаемым налогом. В качестве налогоплательщиков выступают иностранные компании, работающие в РФ, а также отечественные, имеющие имущество, облагаемое сбором.

Воспользуйтесь бесплатной юридической консультацией!

ФНС информирует о кодах льгот по имущественным налогам

Публикуем коды налоговых льгот по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество для применения статьи 2 Федерального закона № 172-ФЗ

Федеральным законом от 15.10.2020 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 320-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 172-ФЗ), согласно которым расширен перечень категорий организаций — налогоплательщиков, освобождаемых от исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций.

Согласно части 3 статьи 3 Закона № 320-ФЗ, действие положений абзаца первого части 1 статьи 2 Закона № 172-ФЗ (в редакции Закона № 320-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

В целях исполнения положений статей 55, 80, 363.1, 386, 398 Налогового кодекса Российской Федерации в случае необходимости представления организациями налоговых деклараций в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которых распространяются положения статьи 2 Закона № 172-ФЗ, приложение к письму ФНС России от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@ «О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)» подлежит применению в редакции согласно приложению к настоящему письму.

Читать еще:  Как оформить право собственности в недострое

Кроме того, вплоть до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» организациям, на которых распространяются положения статьи 2 Закона № 172-ФЗ (в редакции Закона № 320-ФЗ) в части освобождения от уплаты налога на имущество организаций за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, рекомендовано заполнять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций с применением кодов налоговых льгот согласно приложению к настоящему письму.

Приложение к письму ФНС России от 20.10.2020 № БС-4-21/17206@
(рекомендуемое)

Коды налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

(в части освобождения от налогообложения имущества организаций)

Налог на имущество организаций

Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации.

Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, – в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, – в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, – в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, – в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

§ 1. Налог на имущество физических лиц

Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г.

Читать еще:  Сосед сломал забор как привлечь к ответственности

инструкция Госналогслужбы «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» от 30 мая 1995 г. №31;

инструкция МНС России по применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 2 ноября 1999 г. № 54.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.

Объектами обложения налогами признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Учитывая, что объект налогообложения — это юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности — в качестве объекта налогообложения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. В зависимости от стоимости имущества установлены следующие ставки налога на имущество (рис. 8). Стоимость имущества Ставка налога до 300 тыс. руб. до 0,1% от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб, от0,1 до 0,3% свыше 500 тыс. руб. от 0,3 до 2,0% Рис. 8

До внесения изменений в Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» Федеральным законом от 17 июля 1999 г. определение ставок налога относилось к компетенции законодательной власти субъектов РФ.

Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения или приобретения.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» сумма налога с имущества, в собственность физических лиц в по

рядке наследования, в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с ч. 3 п. 5 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц».

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в они были уничтожены

или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года налога производится с месяца, в котором возник

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров (рис.9). Объекты налогообложения Размеры налога (в процентах

от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог) Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы 10 (с каждого киловатта мощности) 13,6 Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил) с каждой лошадиной силы 5 (с каждого киловатта мощности) 6,8 Парусные суда с каждого пассажиро-места 30 Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил) с каждой лошадиной силы 3 (с каждого киловатта мощности) 4,1 Несамоходные (буксирные) суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости 10 Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок) 5 — Рис.9

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15сентябряи 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения до-пускается не более чем за три предыдущих года.

Закон РФ «О налоге на имущество физических преду

сматривает освобождение от уплаты налога на имущество некоторых категорий граждан. Льгота в виде освобождения от уплаты налога на транспортные средства предусмотрена и для владельцев моторных лодок с мощностью не более 10 или

7,4 кВт. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы налоговые органы.

Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты

На основании Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ внесены корректировки в правила расчета и уплаты налога на имущество компаний.

Читать еще:  Как заказать новый техпаспорт на квартиру

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Обновят правила уплаты налога на имущество

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:

  • в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
  • по Почте России заказным письмом;
  • лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.

В сообщении обозначается объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, ставка налога и величина рассчитанного налога. Информацию для исчисления ИФНС самостоятельно получает из ЕГРН и госорганов, регистрирующих права на недвижимость.

При получении этого сообщения из ИФНС компания при несогласии с расчетом налога может подать налоговикам возражения и документы, подтверждающие правильность расчета налога. Это можно сделать в течение 10-ти дней с момента получения данного сообщения.

Заявить о налоговых льготах можно будет в любую ИФНС по выбору самой компании. Но данный момент касается только тех объектов недвижимого имущества, налогооблагаемая база по которым устанавливается как кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК).

В заявлении на льготы нужно указать объекты налогообложения и информацию о самих льготах с отсылкой на соответствующие нормы законодательства и сведения о документах, подтверждающих право на льготы.

Срок направления заявлений на льготы не ограничивается. Их можно подавать в любое удобное для компании время. В то же время непредставление заявления не лишает ее права на льготу. Если у ИФНС будет информация о том, что организация вправе получить льготу, то налог на имущество будет рассчитываться с учетом ее применения.

Обновят сроки уплаты налога на имущество

В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.

С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.

По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

Прекратят налогообложение

Отдельными поправками определится порядок прекращения налогообложения в отношении уничтоженного недвижимого имущества. В ст. 382 НК добавят новый п. 4.1, по которому организации не смогут уплачивать налог на имущество, прекратившее свое существование, уже с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения.

Чтобы прекратить платить налог по этому имуществу, организация должна будет подать в налоговую инспекцию заявление о его гибели или уничтожении. Правила его заполнения и формат подачи в электронном виде будут позже разработаны на основании приказа ФНС.

Это заявление можно будет подать в любую ИФНС по выбору компании вне зависимости от места ее регистрации и нахождения имущества, подлежащего налогообложению.

Вместе с заявлением субъект сможет подать и документы, которые подтвердят факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Непредставление этой документации не лишит организацию права освободиться от налогообложения объекта с 1-го числа месяца его утраты.

В таком случае налоговики при получении заявления от компании сами будут направлять в уполномоченные госорганы запрос о представлении информации, подтверждающей факт гибели или уничтожения имущества.

Рассматривать заявление налоговики будут в порядке как и при транспортном налоге в течение 30-ти дней с момента его получения. После этого ИФНС направит в компанию уведомление о прекращении расчета налога на имущество (п. 3.1 ст. 362 НК).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector