Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Где необходимо утвердить формы регистров налогового учета

Регистры налогового учёта по налогу на прибыль

Все юридические лица обязаны вести налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Для этого предприятия и организации заполняют специальные регистры налогового учета по налогу на прибыль (далее НП). Поскольку органы контроля предоставляют право на самостоятельную разработку такого документа, важно ознакомиться со всеми аспектами его заполнения, подачи и хранения.

Что такое регистры по налогу на прибыль и зачем они

Регистры налогового учета по налогу на прибыль для налоговой являются отдельными формами, где отображается необходимая свод данных, позволяющая произвести расчет налога. Обычно они представляют собой аналитические таблицы, которые раскрывают алгоритм формирования налоговой базы предприятия. Составляется данный документ на основе регистров бухучета.

Унифицированной формы для заполнения не предусмотрено. Поэтому большинство организаций опираются при составлении регистров на стандарты ведения бухгалтерского (первичная документация) и налогового учета. За налогоплательщиком остается право выбирать, какие данные необходимо отразить. При этом устанавливается обязательный перечень сведений:

  • наименование регистра;
  • дата заполнения;
  • единицы измерения;
  • названия хозяйственных операций;
  • Ф.И.О. и подпись составителя.

Разрешено использовать шаблоны из рекомендаций ФНС РФ, где все регистры разделены на 5 групп:

  • Промежуточные расчеты.
  • Учет состояния единицы учета.
  • Учет хозяйственных операций.
  • Формирование отчетных данных.
  • Учет целевых средств некоммерческих организаций.

Какие установлены требования к налоговым регистрам

Требования к составлению и ведению регистров налогового учета по налогу на прибыль организаций закрепляются в составе ее учетной политики – в приложениях. Главные из них приведены ниже:

процесс исчисления налоговой базы должен отражать процесс получения итоговых сумм;

  • количество таких регистров определяется организацией;
  • оформляются на бумажном носителе или в электронном варианте;
  • за отсутствие регистров предприятия по налогу на прибыль предусмотрена ответственность;
  • строгое соблюдение хронологического порядка;
  • запрещается совершать ошибки, а их исправление отмечается вместе с обоснованием, уточнением даты и подписью ответственного лица;
  • все отражаемые сведения являются налоговой тайной, а все, кто имеет к ним доступ, не могут их разглашать без специального запроса;
  • не все доходы и расходы вносятся в документ;
  • предприятие составляет как минимум 2 регистра;
  • если организация занимается несколькими видами деятельности, то она составляет регистры по каждой из них;
  • налоговая служба при проверках может запрашивать данную документацию.
  • Доходный налоговый регистр

    Доходные регистры как вид налоговых регистров по налогу на прибыль в стандартном образце, отражают информацию в отношении выручки от реализации:

    • товаров собственного производства;
    • приобретенного имущества и оборудования;
    • прочих имущественных ценностей.

    Расходный налоговый регистр

    Оформление расходной части на практике часто вызывает у налогоплательщиков сложности. Причиной тому является несовпадение видов расходов по бухгалтерскому и налоговому учету: в первом случае некоторые затраты прописываются в полном объеме, а во втором – подлежат конкретному нормированию. Помимо этого, часть из них налоговое законодательство не рассматривает в качестве расходов, необходимых для исчисления налоговой базы.

    Хранение регистров

    Хранение налоговых регистров по налогу на прибыль требует соблюдения определенных правил:

    если документ составлен в электронном виде, он хранится на компьютере с наличием электронной подписи, т.е. не требует распечатки;

  • если в бумажном – обязательно проставляются подписи;
  • нельзя допускать несанкционированное исправление в регистрах, т.е. доступ к ним должен быть максимально ограничен;
  • срок хранения составляет 4 года с момента окончания отчетного периода;
  • при отражении убытка для уменьшения базы налогообложения в следующих периодах имеют срок хранения в 4 года после завершения переноса убытка;
  • обеспечение сохранности документа – прямая обязанность должностного лица, ее нарушение влечет за собой ответственность.
  • Если налогоплательщик не хочет придумывать собственные регистры, ему следует хорошо изучить документ «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ».

    Где необходимо утвердить формы регистров налогового учета

    Код направления расходов:

    1 — на изготовление продукции, работ, услуг

    3 — по остальным направлениям.

    Форма аналитического регистра налогового учета расходов на оплату труда приведена в Таблице 26.

    В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете в состав расходов на оплату труда включены также расходы на обязательное и добровольное страхование (в форме регистра — пункты 16.1 и 16.2).

    В конце регистра должны быть приведены суммы корректировки расходов на оплату труда (строка 26 регистра).

    Виды корректируемых расходов по оплате труда и порядок расчета суммы корректировок приведены в разделе 8 данного пособия.

    В соответствии со статьей 253 НК РФ в состав расходов организации включается сумма начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по амортизируемому имуществу).

    Для расчета суммы амортизации основных средств необходима следующая информация:

    1) полный перечень объектов основных средств, числящихся на балансе организации на начало текущего месяца, за который предстоит рассчитать амортизацию (с указанием их первоначальной стоимости);

    Читать еще:  Какой орган регистрирует право собственности на недвижимость

    2) перечень объектов, не включаемых в состав амортизируемого имущества (п.2 ст.256 НК РФ);

    3) объединение всех амортизируемых объектов основных средств в десять амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования и классификации основных средств, определяемой Правительством РФ (ст.258 НК РФ);

    4) в зависимости от принятого для целей налогообложения методы расчета амортизации (линейный или нелинейный).

    Более удобным (упрошенным) методом для бухгалтеров является линейный метод начисления амортизации.

    Примерные формы аналитического регистра налогового учета амортизации основных средств приведены в двух вариантах в таблицах 27 и 28.

    Основные подходы, которые применены при построении форм аналитических регистров по амортизации:

    1) Регистр должен составляться ежемесячно и иметь сумму за месяц и с начала года.

    2) В крупных организациях, имеющим огромный перечень объектов основных средств, регистр должен составляться в двух вариантах:

    а) с полным перечнем объектов основных средств, которые числятся на балансе организации. Его следует составлять только в январе каждого года;

    б) с перечнем объектов основных средств, которые вводятся или выводятся из расчета амортизации в каждом из последующих месяцев до конца каждого отчетного периода (за 1 кв, за 6 мес. и за 9 месяцев) и в целом за налоговый период (за отчетный год).

    Форма упрощенного регистра приведена в виде Таблицы 28.

    3) Аналитический регистр налогового учета суммы амортизационных отчислений должен содержать указание на целевое назначение расхода в разрезе шести укрупненных групп расходов, приведенных в статье 253 НК РФ (кроме группы 5 «Расходы на обязательное и добровольное страхование, так как амортизация не может иметь указанного целевого назначения).

    4) Сумма амортизации в разрезе целевого назначения должна отражаться за месяц и нарастающим итогом с начала года.

    С учетом перечисленных требований построены формы аналитического регистра налогового учета суммы амортизационных отчислений.

    Форма аналитического регистра налогового учета прочих расходов приведена в Таблице 29.

    Указанный регистр должен иметь следующие графы:

    1) наименование укрупненных групп прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

    2) наименование конкретное расходов (приводятся в этой же графе в качестве расшифровки укрупненной группы).

    3) код целевого назначения расходов (графа 2 регистра):

    код 1 — расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

    код 2 — расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

    код 3 — расходы на освоение природных ресурсов (в тех организациях, в которых расходы указанного назначения имеют место;

    код 4 — расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

    код 5 — расходы на обязательное и добровольное страхование;

    код — прочие расходы.

    Форма аналитического регистра налогового учета внереализационных расходов приведена в Таблице 30.

    В указанном регистре предусмотрены графы для отражения следующей информации:

    1) Графа 1 — предназначена для отражения наименования внереализационных расходов строго в соответствии со статьей 265 НК РФ (в разрезе укрупненных видов расходов).

    2) Графа 2,3 и 4 — предназначены для отражения ссылок на первичные документы и на указание конкретных видов расходов.

    3) Графа 5 и 6 предназначены для отражения суммы конкретных видов расходов за месяц и с начала года.

    В каждом регистре должна быть определена итоговая сумма расходов, которая должна приниматься для заполнения конкретной строки расчетов, входящих в налоговую декларацию по налогу на прибыль.

    Заслуживает изучения второй вариант построения регистров налогового учета расходов. Отправным принципом построения регистров этих вариантов является привязка каждого регистра или расчета к конкретной строке налоговой декларации.

    Примерные формы таких регистров приведены в Таблицах 33 – 37.

    Налоговые формы

    Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
    Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

    Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

    Налоговые формы включают в себя:

    • Налоговую отчетность;
    • Налоговое заявление;
    • Налоговые регистры.

    Налоговая отчетность

    Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком и требованиями, установленными Налоговым Кодексом РК. Налоговая отчетность содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения, об исчислении налоговых обязательств, взносов, отчислений и другие необходимые сведения.

    Уполномоченным органом утверждаются требования форматно-логического контроля, которые должны соблюдаться при составлении налоговой отчетности.

    Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, отчетность по мониторингу, заявления и т.д.

    Налоговая отчетность делится на следующие виды:

    • Первоначальная – представляется лицом за период, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
    • Очередная — представляется лицом за периоды, следующие за периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
    • Дополнительная – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения или дополнения.
    • Дополнительная по уведомлению – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
    • Ликвидационная – представляется лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.
    Читать еще:  Что такое прочие ограничения обременения на квартиру

    Если налогоплательщик относится к категориям, для которых установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик составляет налоговую отчетность для каждой категории, к которой он относится.

    Налогоплательщики могут представлять налоговую отчетность в явочном порядке (на бумажном носителе), по почте заказным письмом с уведомлением (на бумажном носителе), в электронной форме (посредством системы приема и обработки налоговой отчетности).

    Налогоплательщики вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме. Для этого налогоплательщик направляет в налоговый орган уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности. При этом продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, взносов и отчислений.

    Для внесения изменений или дополнения в налоговую отчетность, налогоплательщиком представляются дополнительные налоговые формы. В дополнительной налоговой отчетности указывается разница между ранее представленными суммами и фактическими, либо новое значение, при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

    Налоговая отчетность может быть отозвана методом удаления или методом изменения. При отзыве налоговой отчетности методом удаления, налоговая отчетность удаляется полностью. При отзыве налоговой отчетности методом изменения, в ранее представленную налоговую отчетность вносятся изменения или дополнения.

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формы налоговой отчетности расположены в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

    Налогоплательщик может сформировать реализованные формы налоговой отчетности, как за текущий период, так и за предыдущие по формам прошлых периодов.

    Налоговое заявление

    Налоговое заявление — документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в орган налоговой службы с целью реализации его прав и исполнения обязанностей.

    Формы налоговых заявлений утверждены Приказом Министра Финансов РК «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 12 февраля 2018 года № 160.

    Также как и налоговая отчетность, налоговые заявления могут быть представлены в явочном порядке (на бумажном носителе), по почте заказным письмом с уведомлением (на бумажном носителе), в электронной форме (в форме электронного документа налогоплательщика).

    Налоговые регистры

    Налоговый регистр — документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

    Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров разрабатываются налогоплательщиками самостоятельно, за исключением утвержденных Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» от 19 марта 2018 года № 388.

    Утвержденные формы налоговых регистров составляются различными категориями налогоплательщиков, в том числе индивидуальными предпринимателями, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу.

    Формы налоговых регистров предоставляются должностным лицам налоговых органов при проведении документальных проверок на бумажных или электронных носителях.

    В конфигурации Бухгалтерия 8 для Казахстана реализованы формы налоговых регистров как по утвержденной форме, так и разработанные в произвольной форме с учетом требования НК РК.

    Регистры налогового учета расположены в разделе Отчеты — Регистры налогового учета.

    В конфигурации реализованы следующие регистры:

  • Регистр налогового учета по ИПН и СН;
  • Регистр налогового учета по применению инвестиционных налоговых преференций;
  • Регистр налогового учета по счетам-фактурам;
  • Регистр налогового учета по фиксированным активам;
  • Универсальный регистр налогового учета.

    Регистры налогового учета по НДФЛ в 2020 году

    В соответствие с налоговым законодательством, те физические лица, которые имеют доход от источников, расположенных на территории России, должны перечислять в бюджет подоходный налог.

    Понятие НДФЛ: плательщики и налоговые ставки

    Налог на доходы физических лиц относится к категории федеральных налогов и представляет бюджетный платеж, рассчитанный в процентном соотношении от полученного гражданином дохода.

    Чтобы определить сумму налога к перечислению, следует обозначить, какие группы лиц являются плательщиками НДФЛ и какие к ним применимы налоговые ставки. Налогоплательщиками по НДФЛ выступают налоговые резиденты России и граждане, не имеющие такого статуса.

    Физлицо признается резидентом, если находится на территории нашей страны непрерывно в течение полугода. В тех случаях, когда данное требование не соблюдается, гражданин входит в группу нерезидентов.

    Для резидентов предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

    • 13% – основная ставка по налогу, применяется для всех категорий доходов плательщика;
    • 35% – налоговая ставка для выигрышей и призов в сумме более 4000 рублей.
    Читать еще:  Незаконное предпринимательство административная ответственность

    Налоговые регистры

    Все налоговые агенты, исполняющие свои обязанности в отношении работников по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, обязаны вести налоговые регистры.

    В большинстве случаев все регистры содержатся в компьютерных программах для ведения учета. Тем не менее, автоматизировано ведут учет не все компании и предприниматели. Вследствие этого возникает необходимость использовать налоговые регистры иного формата.

    Всем налоговым агентам предоставлено право разрабатывать и утверждать самостоятельно регистры по налогу на доходы. Принятый образец налогового регистра компании и предприниматели должны утвердить приказом руководителя.

    Однако прежде чем составлять регистр, необходимо определить, с какой целью налоговики настоятельно рекомендуют их применять при расчетах с персоналом:

    1. Для корректного исчисления НДФЛ, который следует удержать из доходов сотрудников.
    2. Используя информацию, представленную в регистрах, можно сформировать справки по форме 2-НДФЛ, которые по окончании каждого требует предоставлять инспекция ФНС.
    3. Если сотрудники налоговой при проведении выездной проверки потребуют регистры на проверку, налоговый агент сможет их предоставить и тем самым избежать штрафных санкций со стороны инспекции.

    Несмотря на то, что агенты по НДФЛ имеют возможность составлять регистры самостоятельно, учитывая потребности своей системы учета, этот документ должен включать в себя обязательные реквизиты. К реквизитам, которые в обязательном порядке следует включить в регистр, относят:

    1. Информацию о плательщиках подоходного налога, то есть сотрудниках работодателя, выступающего налоговым агентом по НДФЛ (ИНН, ФИО, паспортные данные). Отражение данных сведений в этом документе позволит сэкономить время на составление налогового отчета 2-НДФЛ.
    2. Категория налогоплательщика (налоговый статус).
    3. Основание для уплаты налога, то есть какие виды доходов были получены работником.
    4. Налоговые вычеты по подоходному налогу.
    5. Суммарные значения доходов и вычетов.
    6. Даты получения дохода сотрудником.
    7. Дата удержания подоходного налога.
    8. Дата перечисления налога в федеральный бюджет.
    9. Реквизиты платежного поручения на перечисление налогового платежа.

    При составлении регистров по НДФЛ необходимо руководствоваться рациональностью. Сотрудники ФНС рекомендуют возложить ответственность за внесение информации о налоге в регистры на ответственных лиц. Именно подписи этих работников должны заверять указанную в налоговом документе информацию.

    Организовав качественный учет по налогу на доходы и разработав регистр налогового учета, уполномоченные лица обязаны организовать системы хранения данного документа, позволяющие не только сохранить регистр в целости, но и предотвратить внесение несанкционированных корректировок третьими лицами.

    Основные требования при составлении

    При составлении налогового регистра следует учитывать следующие рекомендации:

    1. Налоговый регистр по налогу на доходы должен раскрывать сведения с разбивкой по каждому работнику. При этом раскрытию подлежат все полученные работником доходы, вне зависимости от того, какая была применена налоговая ставка. Если в отношении одного физлица были использованы разные ставки НДФЛ, следует эти данные отразить в разных разделах налогового документа.
    2. Если говорить об основной налоговой ставке подоходного налога, информацию о доходах, облагаемых по 13%, целесообразно отражать и по итогам месяца, и нарастающим итогом. Все остальные категории доходов можно регистрировать только помесячно.
    3. Очень часто с работниками заключаются трудовые договоры не в начале года. Тогда при составлении регистра для нового сотрудника можно отразить сведения, указанные в справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
    4. Не является обязательным отражать в налоговом документе сведения о доходах работников, которые в соответствие с требованиями налогового права не подлежат обложению НДФЛ (пособия по беременности и родам и т.д.). Однако следует включать в него сведения о тех доходах, которые не могут являться объектом обложения по налогу только в пределах определенного лимита. К таким выгодам работника, к примеру, можно отнести суточные. Данная выплата не облагается налогом только в сумме 700 рублей. В случае превышения необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13%.
    5. Составление отдельных налоговых регистров требуется, когда у компании имеются обособленные подразделения. Соответственно, при наличии одного подразделения потребуется ведение двух налоговых регистров: один – для ОП, второй – для головного офиса. С какой целью необходимо формирование отдельных регистров? В первую очередь, для того чтобы оптимизировать процесс заполнения и сдачи справки 2-НДФЛ, так как этот налоговый отчет должен быть предоставлен инспекции по месту нахождения компании и ее филиала, то есть в разные ИФНС.
    6. Все суммарные показатели, касающиеся величины налога, указанные в налоговом регистре по подоходному налогу необходимо отражать в полных рублях. Остальные показатели налоговый агент вправе округлять до копеек.

    Подведя итоги, отметим, что при составлении налогового регистра нужно руководствоваться принципами рациональности и требованиями ФНС в части включения в документ обязательных реквизитов.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector