Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как списать обеспечительный платеж по аренде

Рекомендация Р-Х/2021 — ОК Лизинг «Порядок отражения платежей, осуществленных до начала срока аренды»

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ

РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

ПРОЕКТ

На заседание Отраслевого комитета лизинга (ОК Лизинг) 2021-02-20

РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-Х/2020-ОК Лизинг

«ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ДО НАЧАЛА СРОКА АРЕНДЫ»

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

В соответствии с условиями договорах аренды, финансовой аренды (лизинга) нередко встречаются ситуации, когда до начала срока аренды арендатор перечисляет, а арендодатель принимает предоплаченные платежи в форме авансовых платежей, предоплат, задатков, обеспечительных платежей.

В этой связи возникает вопрос о том, как квалифицировать указанные разновидности платежей с целью определения сумм на день начала срока лизинга, направляемых на уменьшение размера чистых инвестиций у арендодателя и учитываемых при оценке права пользования активом у арендатора.

РЕШЕНИЕ

1. Платежи по договору, получаемые/перечисляемые до начала срока лизинга, квалифицируются в соответствии с условиями договора и нормативной базой РФ.

2. Обеспечительный платеж, выполняющий обеспечительную, платежную и возвратную функцией, квалифицируется и отражается в бухгалтерском учете и отчетности арендатора и арендодателя как дополнительная компонента договора. Только тогда, когда по условиям договора обеспечительный платеж (часть обеспечительного платежа) выполняет платежную функцию и направляется на оплату арендных платежей, он переквалифицируется в аванс (оплату) по аренде и переводится на счета бухгалтерского учета, отражающие поступление (оплату) платежей по аренде. Если описанная переквалификация обеспечительного платежа (части обеспечительного платежа) произошла до или в день начала лизинга, то переквалифицированная сумма обеспечительного платежа учитывается у арендодателя как оплата чистых инвестиций, т.е. уменьшает размер чистых инвестиций, определенных по установленным правилам, а у арендатора как сумма, включаемая в оценку права пользования активом.

3. Задаток, выполняющий обеспечительную, платежную и возвратную функции, квалифицируется и отражается в бухгалтерском учете и отчетности арендатора и арендодателя как дополнительная компонента договора. Только тогда, когда по условиям договора задаток выполняет платежную функцию и направляется на оплату арендных платежей, он переквалифицируется в аванс (оплату) по аренде и переводится на счета бухгалтерского учета, отражающие поступление (оплату) платежей по аренде. Если описанная переквалификация обеспечительного платежа (части обеспечительного платежа) произошла до или в день начала лизинга, то переквалифицированная сумма обеспечительного платежа учитывается у арендодателя как оплата чистых инвестиций, т.е. уменьшает размер чистых инвестиций, определенных по установленным правилам, а у арендатора — как сумма, включаемая в оценку права пользования активом.

4. Оговоренная условиями договора предоплата за услугу, (предварительный платеж с условием) относится к предварительным платежам, выполняет платежную и возвратную функции. Предоплата за оговоренную услугу отражается на счетах бухгалтерского учета и в отчетности как кредиторская задолженность у арендодателя и дебиторская задолженность у арендатора до момента оказания услуги, за которую была осуществлена предоплата. Предоплата выполняет платежную функцию при возникновении обязательства по уплате оговоренной договором услуге.

5. Аванс по договору (предварительный платеж без условия), относится к предварительным платежам, выполняет платежную и возвратную функции. Отражается на счетах бухгалтерского учета и в отчетности как кредиторская задолженность у арендодателя и дебиторская задолженность у арендатора.

6. На основании пунктов 1-5 настоящей Рекомендации следует, что на дату начала срока лизинга направляются на оплату (уменьшение) чистых инвестиций у арендодателя и учитываются при оценке права пользования активом у арендатора любые виды ранее осуществленных платежей, если они на дату начала срока лизинга выполняют платежную функцию.

ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ

В IFRS 16 «АРЕНДА», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» нет прямых указаний о зачете авансового платежа в счет оплаты (уменьшения) чистых инвестиций на день начала срока лизинга. Определенные выводы можно сделать из положений, касательно процедуры признания размера чистых инвестиций в аренду на дату начала срока лизинга, базирующихся на валовой стоимости инвестиций в аренду, определяемой «как сумма номинальных величин, причитающихся арендодателю будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды», то есть не осуществленных на дату начала аренды. Следовательно, все платежи, которые осуществлены до даты начала срока аренды направляются в оплату обязательства арендатора по оплате чистых инвестиций по предмету аренды, возникшего в день начала срока аренды.

В IFRS 16 «АРЕНДА» в пунктах 24, 26, 27, 70,…, в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в пунктах 13,14, 33, …, речь идет об «арендных платежах за право пользования активом», то есть о поступлении денежных сумм до начала срока аренды, обладающих платежной функцией.

До даты начала срока аренды арендатор может оплатить арендодателю:

Предварительные платежи (аванс, предоплата) в счет оплаты будущих обязательств с оговоренным условием оплаты конкретной услуги или без оговоренного условия оплаты. В первом случае предварительный платеж обладает платежной функцией только при наступлении оговоренных условий. В втором случае – при возникновении обязательства арендатора оплатить любую оказанную услугу по договору.

Обеспечительный платеж (ГК РФ Статья 381.1.), обладающий на основании условий договора обеспечительной функцией, возвратной функцией, платежной функцией. В счет оплаты чистых инвестиций у арендодателя и оценки права пользования активом у арендатора направляется сумма обеспечительного платежа, обладающая платежной функцией и переквалифицированная в аванс на основании условий договора на дату начала срока лизинга.

Задаток (ГК РФ Статья 380), обладающий на основании условий договора обеспечительной функцией, возвратной функцией, платежной функцией. В счет оплаты чистых инвестиций у арендодателя и оценки права пользования активом у арендатора направляется сумма обеспечительного платежа, обладающая платежной функцией и переквалифицированная в аванс на основании условий договора на дату начала срока лизинга.

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ ПРИМЕР[1]

09.01.2021 подписан договор неоперационной аренды, общая сумма лизинговых платежей составляет 1 500 000руб. без НДС. По данному договору 10.01.2021 осуществлены следующие платежи:

  • авансовый платеж без оговоренных условий платежа в размере 48 000 руб.,
  • предоплата с оговоренными условиями платежа в сумме 72 000 руб., в том числе за арендную услугу в марте 2020 г – 24 000 руб., за арендную услуга в апреле – 24 000 руб., за арендную услугу в мае – 24 000 руб.
  • задаток арендатора в размере 60 000 руб., — обеспечение исполнения арендатором обязанности по принятию предмета лизинга в срок 05.02.2020.

— При неисполнении арендатором обязательства по своевременному принятию предмета лизинга сумма задатка остается у арендодателя.
— При неисполнении арендодателем обязательства передачи предмета лизинга в срок, сумма задатка в двойном размере перечисляется арендодателем арендатору
— При исполнении обязательства сторонами по приемки/передаче предмета лизинга, сумма задатка направляется на оплату арендных платежей

  • обеспечительный платеж в размере 100 000 руб. для обеспечения обязательства, которое может возникнет в будущем по возмещению убытков, уплате штрафов и пени. За два месяца до окончания договора неиспользованная часть обеспечительного платежа возвращается арендатору в размере 50%, а в размере 50% направляется на оплату арендных платежей

Затраты на приобретение предмета лизинга составили 1 000 000 руб. без НДС

Дата передачи предмета лизинга в финансовый лизинг по акту приема/передачи — 01.02.2021.

Операции бухгалтерского учета у арендодателя и арендатора

п/н

Хозяйственная операция арендодатель / арендатор

Как списать обеспечительный платеж по аренде

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

  • Все номера
  • Материалы
  • Книги
  • База Эталон-Онлайн
  • Закладки
  • Подписка
  • Еще.
  • Все номера
  • Материалы
  • Книги
  • База Эталон-Онлайн
  • Закладки
  • Подписка
  • Еще.
  • Сельское хозяйство
  • УСН
  • Транспорт
  • Торговля
  • Строительство
  • Производство

Что такое обеспечительный платеж?

В последнее время все чаще поставщики товаров, работ и услуг требуют от покупателей проведение обеспечительных платежей. Заметим, что термин «обеспечительный платеж» в гражданском законодательстве Республики Беларусь не определен. Что обеспечивает такой платеж? Каковы его природа и функция?

Об этом предлагаемый материал.

Определение понятия «обеспечительный платеж» находим в Гражданском кодексе Российской Федерации (ст. 381.1). Так, обеспечительный платеж – это денежное обязательство, в т.ч. обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора.

Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж, как правило, подлежит возврату. Договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

По своей сути обеспечительный платеж является гарантией исполнения обязательства. Термин «обеспечительный платеж» в гражданском законодательстве Республики Беларусь не поименован. Вместе с тем в соответствии с нормами гражданского законодательства исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, гарантией, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законодательством или договором (п. 1 ст. 310 ГК).

Документ:
Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

По своему экономическому смыслу обеспечительный платеж имеет определенное сходство с задатком |*|. Так, задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 351 ГК).

Как обеспечительный платеж учитывается в бухгалтерском учете получателя платежа?

Поступление на расчетный счет продавца (исполнителя) от покупателя (заказчика) обеспечительного платежа можно отразить записью (часть первая п. 48, часть первая п. 59 Инструкции № 50):

Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документ:
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

Читать еще:  Акт возврата арендованного имущества образец

При отражении поступившего обеспечительного платежа на счете 62 его целесообразно учитывать обособленно от поступлений в счет погашения непосредственных обязательств по договору.

Кроме того, сумма обеспечительного платежа должна быть отражена по дебету счета 008 «Обеспечения обязательств полученные» (п. 86 Инструкции № 50). Суммы обеспечений, учтенные на забалансовом счете 008, списывают с этого счета по мере погашения обязательств.

На какую дату в бухучете следует отражать доход получателю обеспечительного платежа?

Доходы – это увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации (ст. 1 Закона № 57-З).

Документ:
Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).

Поступившая продавцу (исполнителю) сумма обеспечительного платежа не является доходом продавца, так как не является его собственностью.

За счет обеспечительного платежа может быть погашена задолженность покупателя по оплате продукции (товаров, работ, услуг), а также неустойки (штрафа, пени) по договорам.

При использовании обеспечительного платежа для оплаты продукции (товаров, работ, услуг) в бухгалтерском учете формируют запись:

Д-т 62, 76 (аналитические счета по отражению обеспечительного платежа) – К-т 62 (аналитический счет по отражению задолженности по оплате продукции (товаров, работ, услуг)).

Напомним, что выручка от реализации определяется в бухгалтерском учете по принципу начисления и отражается записью:

Д-т 62 (аналитический счет по отражению задолженности по оплате продукции (товаров, работ, услуг)) – К-т 90 (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»).

Санкции за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором они признаны должником, в суммах, признанных должником (п. 26 Инструкции № 102).

Документ:
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

В бухгалтерском учете формируется запись:

Д-т 76-3 (аналитический счет по отражению задолженности по уплате санкций) – К-т 90 (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»).

При использовании обеспечительного платежа для погашения штрафов и пени по договору в бухгалтерском учете формируют запись:

Д-т 62, 76 (аналитические счета по отражению обеспечительного платежа) – К-т 76-3 (аналитический счет по отражению задолженности по оплате санкций).

Одновременно на сумму обеспечительного платежа в связи с утратой его обеспечительной функции кредитуется забалансовый счет 008 (пп. 48, 59, 86 Инструкции № 50).

По какому курсу в бухучете следует отражать оплаченный в иностранной валюте обеспечительный платеж?

Пересчет выраженной в иностранной валюте дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в белорусские рубли производится организациями (за исключением Нацбанка Республики Беларусь, банков) по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (часть первая п. 3 ст. 12 Закона № 57-З).

По мнению автора, учитывая определенное сходство обеспечительного платежа и задатка, сумму обеспечительного платежа, поступившую в валюте, следует отражать по курсу иностранной валюты на дату перечисления и не переоценивать.

На какую дату следует начислять НДС?

Поступление обеспечительного платежа не влечет за собой возникновение объекта обложения НДС, так как при этом не формируется выручка от реализации товаров, работ или услуг, имущественных прав.

Ведь объектом для начисления НДС |*| являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК). А момент фактической реализации продавец определяет на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 1 ст. 100 НК).

Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Напомним, что фактически полученные (причитающиеся к получению) санкции за нарушение покупателями заказчиками условий договоров увеличивают у продавца (исполнителя) налогооблагаемую базу по НДС (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК). Как видим, у продавца есть выбор. В учетной политике он должен определить, когда санкции увеличивают базу для исчисления НДС – на момент их фактического получения или на момент их признания как причитающихся к получению. Если обеспечительный платеж учитывается в качестве погашения санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, при определенных обстоятельствах возникает база для начисления НДС. Это происходит, если согласно учетной политике увеличивают налоговую базу по НДС фактически полученные санкции.

Может возникнуть ситуация, когда в силу определенных причин договор не исполнен. В этом случае удержанная в качестве санкции за неисполнение договора сумма обеспечительного платежа |*| не может увеличить налоговую базу НДС, поскольку отсутствует сам оборот по реализации (п. 5 ст. 97 НК).

Когда сумма обеспечительного платежа учитывается при исчислении налога на прибыль?

Поступление обеспечительного платежа не влечет за собой возникновение объекта обложения налогом на прибыль, поскольку при этом реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не происходит. Момент признания обеспечительного платежа платежом по договору поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг не влияет на момент признания выручки. Ведь для целей исчисления налога на прибыль выручка отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения окончательного расчета с соблюдением принципа (метода) начисления (части первая – вторая п. 4 ст. 127 НК).

Напомним, что в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

Следовательно, обеспечительный платеж, используемый для покрытия задолженности по санкциям в случае нарушения покупателем условий договора, не приводит к возникновению базы для начисления налога на прибыль. Санкции формируют внереализационный доход, который участвует при налогообложении прибыли, по мере их признания.

Рассмотрим движение обеспечительного платежа на конкретной ситуации.

Ситуация

Договором аренды предусмотрен обеспечительный платеж

По договору аренды арендатор заплатил обеспечительный платеж 20 августа 2017 г. в сумме 600 руб. За апрель 2018 г. арендатор не оплатил арендную плату в сумме 300 руб. Кроме того, в июне 2018 г. арендатор признал штраф в сумме 40 руб. за просрочку уплаты арендных платежей за апрель. Стороны решили часть обеспечительного платежа зачесть в счет уплаты неоплаченного долга. Таким образом, 340 руб. из обеспечительного платежа перешли в собственность арендодателя. Стороны подписали акт сверки расчетов 20 июня 2018 г.

Сдача имущества в аренду является основной деятельностью арендодателя. Согласно учетной политике организация увеличивает налоговую базу по НДС на суммы полученных санкций.

В учете в таком случае следует отразить (см. таблицу):

Что такое обеспечительный платеж по договору аренды

Появление обеспечительных платежей

В 2015 году способы обеспечения исполнения обязательств были дополнены новым видом — обеспечительным платежом (ст. 381.1 ГК). Однако де факто такой способ был известен юридическому сообществу еще до внесения указанных нововведений в кодекс.

Суды при рассмотрении вопросов об аренде еще не созданных вещей столкнулись с необходимостью квалификации правоотношений по внесению денежных сумм в доказательство намерений контрагента. Некоторые контрагенты посчитали, что в таких ситуациях возможно применение правовой конструкции задатка, однако суды сочли эту позицию неверной. К примеру, 9-й Арбитражный апелляционный суд в постановлении от 23.05.2008 № 09АП-4095/08-ГК указал, что обеспечительный платеж следует понимать как иной способ обеспечения обязательств, а не как задаток.

Не было в ситуации отсутствия нормативного регулирования определенности и по вопросу правильного наименования такого способа. Помимо формулировки «обеспечительный платеж» (определение Верховного суда РФ от 20.07.2015 № 305-ЭС15-4679) применялись термины:

  • «обеспечительный взнос/задаток» (постановление ФАС Поволжского округа от 24.08.2009 по делу № А55-19857/2008);
  • «гарантийный платеж» (определение ВС от 26.06.2015 № 307-ЭС15-4456);
  • «гарантийный задаток» (решение МКАС при Торгово-промышленной палате России от 30.10.2003 по делу № 15/2003);
  • «страховой депозит» (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.12.2009 по делу № А43-7902/2009-21-242) и др.

Так что такое обеспечительные платежи по договору аренды или любому иному соглашению?

Общие положения об обеспечительных платежах

В ст. 381.1–381.2 ГК определены ключевые характеристики этого способа принуждения контрагентов к исполнению своих обязанностей, в частности:

  1. Он заключается в передаче одним из контрагентов второму определенной суммы денег, ценных бумаг либо вещей, не носящих индивидуально-определенного характера. Переданный объект при наступлении предусмотренных соглашением ситуаций принимается второй стороной взамен исполнения должником обязательства.
  2. Этим способом обеспечиваются:
    • обязательства сделки, по которой сторона должна произвести выплату при наступлении определенного обстоятельства. При этом наступление обстоятельства должно носить вероятностный характер и предусматриваться законом. Оно может быть связано с инфляцией, повышением/снижением цены на ценные бумаги или товары, курсом ценных бумаг и т. д. (ч. 2 ст. 1062 ГК);
    • денежные обязательства (по общему правилу), включая неустойку и компенсацию убытков (например, обязательство покупателя оплатить поставленный товар).
  3. Обязанность внести обеспечение возникает только в случае, если это предусмотрено сделкой.
  4. Платежом можно обеспечить исполнение будущего обязательства.
  5. На средства, внесенные в качестве обеспечения, не могут начисляться проценты за использование.

Подробнее об общих чертах этого способа можно прочитать в соответствующей статье.

Что такое обеспечительные платежи по договору аренды, в какой форме они устанавливаются?

Применительно к арендному соглашению обеспечительный платеж заключается во внесении арендодателем и (или) арендатором в пользу контрагента денежной суммы, однородных вещей или ценных бумаг в целях обеспечения исполнения обязанностей (денежного характера либо возникших по предусмотренным ч. 2 ст. 1062 ГК основаниям):

  • арендодателя — вносить плату за владение и пользование объектом соглашения;
  • контрагентов — возместить убытки, причиненные вследствие несоблюдения условий сделки, или выплатить неустойку;
  • собственника имущества — компенсировать стоимость произведенных неотделимых улучшений и т. д.
Читать еще:  Основные виды земельного сервитута

Поскольку Гражданским кодексом не установлено иное, платеж можно установить в форме:

  • твердой денежной суммы;
  • процента от суммы (например, ежемесячной арендной платы);
  • величины ценных бумаг;
  • количества, объема, массы или иной величины родовых вещей.

Как в арендном соглашении сформулировать условие об обеспечительном платеже?

Разобравшись, что такое обеспечительные платежи по договору аренды, и решив использовать такой способ, стороны должны верно сформулировать условия его применения. Ведь недостаточно просто указать в тексте сделки, что исполнение обязательств по договору гарантируется обеспечительным платежом.

Для согласования этого условия стоит оговорить:

  1. Непосредственно факт применения такого способа, а также список обстоятельств, при наступлении которых платеж может быть засчитан взамен исполнения обязанности. Например, договор может содержать условие наподобие следующего: «Если арендатор не внес в установленный настоящим договором срок сумму ежемесячного арендного платежа на счет арендодателя, арендодатель вправе получить сумму задолженности из средств, внесенных в качестве обеспечительного платежа».
  2. Размер и форму обеспечения. Если решено использовать денежные расчеты, необходимо оговорить конкретную сумму или способ ее определения. Например, обеспечение может быть установлено в размере величины арендной платы за определенный период. Размер платежа может быть выражен в рублях или рублевом эквиваленте иностранной валюты на день платежа или иную дату, установленную договором (ст. 317 ГК).

Если принято решение об использовании неденежной формы, то по аналогии с нормами ГК о купле-продаже необходимо согласовать условия (ст. 455 ГК):

  • о наименовании подлежащих передаче родовых вещей;
  • их количестве.
  • Срок внесения обеспечения. Если контрагенты не оговорят его, он будет определен моментом востребования, то есть передачу платежа, согласно ч. 2 ст. 314 ГК, потребуется осуществить в 7-дневный срок, исчисляемый с момента заявления стороной такого требования. При этом сторона, обязанная внести обеспечение, может потребовать от контрагента принять исполнение, если последний в разумный срок не потребовал внести обеспечительный платеж. Обычно же в связи с заинтересованностью сторон в получении обеспечения на внесение платежа отводится 2-3 банковских дня.
  • Помимо перечисленных есть еще несколько условий, которым стоит уделить внимание. Среди них возможность изменения согласованных условий, внесение основного и дополнительных платежей, правила передачи, удержания/возврата платежа и др.

    Основной и дополнительный платежи

    Согласовав условие о применении этого способа обеспечения исполнения обязательств, контрагенты иногда забывают, что в случае использования обеспечительного платежа по назначению, т. е. в счет исполнения обязательств стороны, внесенная сумма частично или полностью переходит в собственность пострадавшего контрагента. При этом либо величина платежа снижается, либо он полностью расходуется и фактически перестает существовать. Чтобы избежать неблагоприятных последствий, выраженных в невозможности использования существующего de jure обеспечительного платежа, сторонам рекомендуется оговорить возможность внесения дополнительных сумм (ч. 3 ст. 381.1 ГК).

    Например, если изначально было оговорено внесение обеспечительного платежа в твердой денежной сумме, можно включить в текст соглашения следующее условие: «В случае если часть или полная сумма обеспечительного платежа в соответствии с п. (указывается пункт, определяющий обстоятельства, при наступлении которых возможна реализация платежа) Договора были использованы в качестве надлежащего исполнения обязательств Арендатором, последний обязуется срок до трех банковских дней внести на счет Арендодателя денежную сумму, на которую уменьшился размер обеспечительного платежа».

    Если условие о применении этого способа обеспечения обязательств имеет для какой-либо из сторон большое значение, его нелишне будет дополнить нормой об ответственности за ее нарушение. Например, можно оговорить, что при недостатке средств, внесенных в качестве обеспечения, арендодатель получит право истребовать имущество из временного владения арендатора до момента получения полной суммы.

    Передача и возврат платежа

    Не рекомендуется оставлять без внимания условия о порядке передачи и возврата обеспечения. Сторонам необходимо согласовать:

    1. Порядок приема/передачи денег, вещей или ценных бумаг. В частности, можно предусмотреть, что обеспечение в форме твердой суммы безналичных денежных средств вносится одной стороной на банковский счет второй стороны по представленным реквизитам. Аналогично стоит согласовать порядок возврата платежа.
    2. Правила возврата обеспечения. Возврат обеспечительного платежа, в соответствии с ч. 2 ст. 381.1 ГК, должен осуществляться в двух случаях:
    • если обязательства сторон прекратились;
    • если не наступили обстоятельства, при которых сумма платежа засчитывается в счет исполнения обязательства.

    Стороны вправе оговорить и иные условия, при наступлении которых у держателя платежа возникает обязанность частично вернуть его (ч. 3 ст. 381.1 ГК) либо согласовать условие о невозврате незачтенного обеспечения. Такое условие выгодно получателю обеспечительного платежа, если платеж не покрывает задолженность или убытки лица, внесшего его. К примеру, если арендатор обеспечил платежом свою обязанность ежемесячно передавать арендную плату и впоследствии арендодатель расторг арендное соглашение по причине многократного невнесения платы за пользование имуществом, то условие о незачете платежа взамен многократно нарушенной обязанности и его невозврате позволит арендодателю компенсировать затраты, понесенные в ходе поиска нового арендатора и заключения с ним соглашения.

    Удержание обеспечения

    До включения в ГК норм о денежном или вещном обеспечении факт невозврата платежа иногда именовали удержанием, что порождало некую коллизию с нормами ст. 359–360 ГК, регулирующими одноименную гарантию исполнения сторонами своих обязанностей — удержание вещи. Позже ФАС Московского округа отметил, что критерием разграничения обеспечительного платежа (в судебном акте он именовался страховым депозитом) и удержания вещи является предмет. Удержанию подлежат исключительно вещи, а не денежные средства (постановление от 15.06.2011 № КГ-А40/5516-11).

    С 2015 года граница между этими способами снова размылась, поскольку законодательно была закреплена норма, согласно которой обеспечение может быть выражено в предоставлении вещей (кроме индивидуально-определенных). Теперь, если в арендное соглашение включить указание на возможность удержания стороной вещи, предоставленной контрагенту в качестве обеспечения, может возникнуть спор касательно выбранного сторонами способа обеспечения исполнения обязанностей. Для недопущения возможных разногласий по этому поводу рекомендуется при согласовании условий сделки использовать верную терминологию, т. к. обеспечение не удерживается, а засчитывается в счет исполнения обязательств.

    Включать в договор аренды все перечисленные условия, касающиеся платежа, в обеспечение исполнения обязанностей необязательно. С содержащим верно сформулированные условия об обеспечительном платеже в договоре аренды образцом вы можете ознакомиться на нашем сайте.

    Что происходит с платежом при смене арендодателя или заключении договора на новый срок?

    Напоследок стоит остановиться на судьбе переданных объектов в случае заключения сделки на новый срок и смены арендодателя.

    Касательно первого случая ФАС Московского округа дал следующее пояснение: если по истечении срока действия сделки платеж подлежал возврату, но стороны перезаключили ее с тем же предметом и в отношении того же имущества на новый срок, обеспечение может не возвращаться. Оно остается у стороны в счет нового обеспечения (см. постановление от 28.03.2011 № КГ-А40/2066-11).

    По поводу второго случая ФАС Московского округа в постановлении от 11.09.2008 № КА-А40/8609-08 указал, что переход правомочий собственника к иному лицу, согласно ст. 617 ГК, не влечет прекращения арендных правоотношений. К новому арендодателю переходят правовой статус экс-стороны, в т. ч. обязательства и правомочия касательного обеспечительного платежа.

    ВАЖНО! В силу диспозитивного характера норм ГК стороны вправе установить иной подход к разрешению таких вопросов.

    Итак, что такое обеспечительные платежи по договору аренды? Это способ обеспечения исполнения арендатором и арендодателем обязательств, носящих, как правило, денежный характер. Он заключается во внесении стороной в пользу контрагента денежной суммы, ценных бумаг или родовых вещей, которые впоследствии переходят в собственность держателя и засчитываются в счет исполнения обязательства.

    Обеспечительный платеж проводки

    Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

    • первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;

    В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ. В отношении прочих объектов (движимого имущества) – следует из положений пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

    На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

    Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ). Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

    Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

    Дебет 001
    – получено имущество по договору аренды.

    Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

    К счету 001 можно организовать аналитический учет:

    • по каждому арендованному основному средству.

    Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 обособленно.

    Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

    Читать еще:  На сколько кадастровая стоимость отличается от рыночной

    Пример отражения в бухучете арендатора получения имущества в аренду

    ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

    В январе бухгалтер составил проводку:

    Дебет 001
    – 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

    Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п.

    Учет обеспечительного платежа у арендодателя

    50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

    Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)
    – отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

    Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

    Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор. В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

    Обеспечительный платеж

    Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму в расходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж по своей сути выполняет роль залога. В бухучете обеспечительный платеж отразите проводками:

    Дебет 76 Кредит 51
    – перечислен арендодателю обеспечительный платеж.

    Одновременно сумму обеспечительного платежа отразите за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    При перечислении денег сделайте запись:

    Дебет 009
    – отражена сумма обеспечительного платежа.

    При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении обеспечения сделайте запись:

    Кредит 009
    – списана сумма обеспечительного платежа.

    Это следует из абзаца 7 пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

    Обеспечительный платеж при УСН

    Главная »» Форумы Палаты налоговых консультантов »» Форум для практикующих специалистов

    Чтобы создавать новые темы форума, необходимо войти на сайт.
    Для ответов регистрация не требуется. Просим Вас оставлять свои имена для того, чтобы участники форумов могли обратиться к вам.

    Обеспечительный взнос по договору аренды

    версия для печати

    Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром. Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае прекращения действия договора в полном объеме. Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

    Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

    2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

    Комментарии:

    Ольга (аттестованный налоговый консультант) (18.12.2014 15:23)
    Анна. В целях налогообложения прибыли сумма обеспечительного взноса в расходы арендатора не включается как в случае применения им метода начисления (п.14 ст.270 НК РФ), так и в случае применения кассового метода (п.3. ст.273 НК РФ). Сумма перечисленного обеспечительного взноса должна быть отражена арендатором по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет» по дате выписки банка.
    Ответить на комментарий / Ссылка
    Елена (03.07.2013 11:18)
    какие документы надо предоставить арендатору при обеспечительном платеже?
    Нужен ли счет и счет фактура?
    Ответить на комментарий / Ссылка
    Наталья (25.09.2009 00:52)
    Добрый день!
    Я вынуждена расторгнуть договор аренды торгового зала до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет.
    Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был.
    Правомерность такого понятия как обеспечительный взнос?
    Ответить на комментарий / Ссылка
    Марина (12.05.2017 15:21)
    проводки у арендодателя,если арендатор досрочно расторгнул договор, как списать гарантийный взнос. Какая проводка
    Ответить на комментарий / Ссылка
    Екатерина (19.06.2009 19:42)
    Добрый день!
    Наша компания вынуждена расторгнуть договор аренды офиса до срока его окончания. В договоре прописано, что в случае его досрочного расторжения, мы обязаны предупредить об этом за 2 месяца + обеспечительный взнос, который составляет сумму аренды 2х месяцев нам возвращен не будет.
    Подскажите, пожалуйста, с точки зрения закона имеет ли право наш арендодатор не возвращать нам сумму обеспечительного взноса при досрочном расторжении договора аренды, при том, что задолжностей по оплате у нас нет и ущерб арендуемуму помещения выявлен не был.

    Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

    Заранее благодарна,
    Екатерина

    создание сайтов разработка сайтовNatasha Breen food photographer and food stylistOnline shop of handmade wooden kitchen utensil for food photographersФото и видео съёмка | Создание сайтов

    Обеспечительный взнос по договору аренды – Палата … — гарантийный взнос по договору аренды проводки

    Гарантийный взнос — это резерв для покрытия возможной разницы между ценой по срочному …

    Обеспечительный взнос по договору аренды. Палата налоговых консультантов. Официальный сайт. Гарантийный взнос (Margin) — это Гарантийный взнос — … Подскажите Фирма является арендодателем и сдает помещения в аренду. Согласно договору …

    Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами …

    N 1,встает вычитаемая кратковременная разница в объеме 16 000 руб. По условиям уговора до первого количества месяца,грядущего за расчетным,ово при овд и фгуп служба охраны предполагают ооо зева акты оказанных услуг! Точное причина учета этой суммы станет находиться в зависимости от того,отчего случается ее переход в собственность арендодателя… Общепризнанных мерок о предмете уговора,в большинстве случаев,помещают в первом разделе или же параграфе гарантийный взнос по договору аренды проводки .

    Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет

    Непременно ли необходима справка из сэс,дабы возможно было списывать на издержки питьевую воду? И коль скоро да,то каким образом данная справка добывается.
    К повинностям посетителя для начала относится актуальная и в полном размере плата услуг охранного компании!
    Хотя вот,дабы через 10? Не разумею читала заметку не лишним будет заметить,что на данном форуме о этом учете. Функции учредителя фгуп исполняют правительство РФ,федеральный орган по управлению казенным имуществом и мвд рф согласно с законодательством РФ. К примеру,наниматель просит арендодателя зачесть часть арендной платы с помощью гарантийного вклада,а после этого вносит средства для регенерации суммы задатка. Как расценивать таковой вклад исходя из убеждений гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете? С нашей точки зрения,таковой гарантийный вклад можнож осматривать как залог.
    Во-2-х,подписание комплексного уговора на приобретение,установку и сервис средств пожарно-охранной сигнализации спец организациями… Сумма перечисленного обеспечительного вклада обязана быть отражена арендатором по дебету счета 76 расчеты с различными дебиторами и кредиторами в корреспонденции с кредитом счета 51 расчетный счет по дате выписки банка!

    • Обеспечительный взнос по договору аренды. Палата налоговых консультантов. Официальный сайт.
    • Гарантийный взнос — это резерв для покрытия возможной разницы между ценой по срочному …
    • Подскажите Фирма является арендодателем и сдает помещения в аренду. Согласно договору …

    Гк залог быть может учтен лишь соглашением сторон,причём неисполнение письменной формы,при нотариальном удостоверении ключевого обещания,влечёт недействительность соглашения о задатке. Организация ооо зева заключила уговор о предложении коммерческих охранных услуг с приватным охранным предприятием ооо чоп богатырь. Принцип воздействия подразумевает,собственно при разбитии стекла ультразвуковой измеритель воспринимает ультразвуки разбивающегося стекла и приводит систему сигнализации в состояние волнения. Тогда,когда по результатам торгов котировочная стоимость попала за границы промежутка разрешенных отклонений,то она воспринимается одинаковой значению,сообразному максимально разрешенному отклонению стоимости.

    Так,у нее есть возможность либо зачитываться в счет заключительного арендного платежа,или же ворачиваться нанимателю по завершении уговора аренды,раз у сторон нет обоюдных жалоб!
    Пбу 601 при принятии к бухгалтерскому учету активов в виде главных средств нужно одновременное исполнение последующих критерий а) внедрение в производстве продукции,при исполнении дел либо предложении услуг или для управленческих дел организации и для предоставления организацией за оплату во временное владение и потребление или же во временное использование б) применение на протяжении долгого времени,т… Кроме того,идет речь не совсем только о недвижимости,ведь и о аренде оборудования,автомашин и т! .
    В случае если реализации нет(к примеру,компенсация ущербов), то нет и налога(сантим. Иннао,также заключительный вопросик — амортизацию по кулеру я начисляю дт91 кт 02. Следовательно,когда главный уговор имеет условия о задатке,то перечисленная сумма сознается непосредственно задатком,но не авансом(распоряжение федерального арбитражного суда северо-кавказского округа от 13. Инфракрасные измерители перемещения инсталлируются конкретно в помещении,за коим потребуется слежение насчет выхода в свет перемещения… Перво-наперво работы на неотложном базаре нужно было сделать вывод уговор с брокерской(расчетной) компанией,аккредитованной на бирже,на коей намечается воплощать в жизнь работу с фьючерсами. Ндс(18), не позже десятого количества месяца,последующего за расчетным

    .Гарантийный взнос по аренде — Audit-it.ru | гарантийный взнос по договору аренды проводки

    сначало через 10 счет, а потом на 91 списать и в НОБ по прибыли не учитывать первый раз про …

    Компания Energy Consulting гарантирует интересные проекты, карьерный и профессиональный рост …

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector