Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются

Блог о налогах Владимира Турова

Учим законно снижать налоги с 2003 года

  • RSS-Канал
  • Facebook
  • Instagram
  • Ютуб Telegram
  • ВКонтакте

Как платить квартальные авансовые платежи в 2020 году

Сегодняшняя статья будет полезна бухгалтерам, которые ведут бухгалтерский и налоговый учет в компаниях на ОСН, то есть там, где платят НДС и налог на прибыль. И в данном случае спасибо налоговикам и нашему правительству за то, что разрешили не исчислять и не уплачивать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 13.05.2020 №СД-4-3/[email protected] «О переходе в 2020 году на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций».

Налоговики ссылаются на принятый Федеральный закон от 22 апреля 2020 года №121-ФЗ.

«Соответственно, налогоплательщик, у которого за второй, третий, четвертый кварталы 2019 года и первый квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов 2020 года и при составлении налоговой декларации за 1 квартал 2020 года не исчисляет ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года».

Тут расчет начинается со второго квартала прошлого года. Допустим, есть налогоплательщики, у которых отчет начинается уже с 3 квартала 2019 года, а в 4 квартал 2019 года и 1 и 2 кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн рублей за каждый квартал. В этом случае бизнесмен переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам первого полугодия.

Идея понятна, надо в 2019 и 2020 году последовательно выдержать 4 квартала, чтобы твои обороты были не больше 25 лямов в квартал, и тогда переходишь на авансовые платежи. Считается эта цифра наверняка без косвенных НДС. Тогда переходишь на квартальную уплату соответствующих авансовых платежей по налогу на прибыль.

Подчеркиваю, что это специализированная информация, которая, может быть малоинтересна широкому кругу зрителей. Так что передайте это письмо вашему бухгалтеру и отправьте соседям-бизнесменам, чтобы они эту информацию тоже посмотрели. Прежде всего, моя задача – информировать вас о том, что происходит в налоговой сфере. Обычно под такими консервативными статьями бывает мало отзывов и комментариев.

Я прекрасно понимаю, что одно дело давать какую-то жареную новость, например, Постановление правительства Российской Федерации от 11 мая 2020 года №654 «Об утверждении правил применения сотрудниками органов государственной охраны боевой техники». Я хотел рассказать в блоге об этом документе, но потом подумал, что это ту мач, плюс это не относится к налогам. В начале апреля у нас выходила подобная статья, она за пару дней набрала больше 100 тысяч просмотров, но потом был вынужден ее удалить, потому информация там очень жесткая.

А когда я пишу такие консервативненькие вещи, то они никак не наберут 100 тысяч просмотров. Хотя, на мой взгляд, подобная информация более полезна, чем, например, федеральный закон, о том, что с 1 июля в Москве будет проводиться эксперимент по созданию искусственного интеллекта. Я, когда влез в эту тему, у меня начали шевелиться волосы от того, с чем мы можем столкнуться по результатам этого эксперимента. Но тоже ролик снимать не стал. Почему? Ну, во-первых, он не относится к налогам. А во-вторых, на ваши головы и так сваливается слишком много жесткой информации, которая буквально раздавливает.

И я подумал, что надо давать в блоге что-то конструктивное, а основной конструктив, насыщенный десятками решений, я даю на семинарах. Ближайший пройдет 30-31 июля. Потому что сейчас, в условиях непредсказуемости, неопределенности и буквально раздавленности, как глоток свежего воздуха каждому из нас нужны решения. А для семинара я разработал алгоритмы, собрал весь антикризисный материал, который поможет выжить бизнесу. Увидимся на семинаре.

Авансовые платежи при УСН (доходы): расчет, уплата

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет налогов
  • Отправка отчетности онлайн
  • Многопользовательский режим
  • Бесплатное обновление и техподдержка

14 дней бесплатно

Организации и предприниматели на упрощенке платят единый налог. Точная сумма налога выясняется по завершении календарного года, который является налоговым периодом на УСН. При этом предприятия обязаны трижды в течение года совершать авансовые платежи.

Когда платить авансовые платежи?

Авансовый платеж напоминает “предоплату налога”: он исчисляется и перечисляется по итогам каждого квартала. Это необходимо сделать в течение 25 дней после окончания квартала (или в ближайший будний день, если 25 число выпало на выходной).

  • По итогам 1 квартала — до 25 апреля.
  • По итогам полугодия — до 25 июля.
  • По итогам 9 месяцев — до 25 октября.

Остаток налога уплачивается по результатам года:

  • Для ИП — до 30 апреля.
  • Для ООО — до 31 марта.

Нередко руководители бизнеса игнорируют авансовые платежи и предпочитают уплатить всю сумму налога по итогам года. Нужно помнить, что при неуплате налогового платежа в срок ФНС начисляет пени. А при неуплате налога по итогам года налоговый орган назначает вдобавок к пеням штраф в размере 20% от суммы неуплаты.

Минимальный налог при УСН и авансовые платежи

УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы», платили авансовые платежи ежеквартально. По году вышло – минимальный налог. Декларацию сдаем за 2014 г. по УСН обновленную – минимальный налог платить теперь за минусом авансовых платежей. Раньше надо было писать письмо на зачет авансовых платежей в счет минимального налога.

Сейчас надо или нет писать письмо на зачет авансовых платежей в счет минимального налога?

П. 6 ст. 346.18 НК РФ

установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают
минимальный налог
в порядке, установленном данной статьей НК РФ.

При этом уплата минимального налога

осуществляется указанными налогоплательщиками
в том случае
, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке налога будет меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период

По итогам налогового периода налогоплательщики — организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта

года, следующего за истекшим налоговым периодом (
п. 1 ст. 346.23 НК РФ
).

Также не позднее этого срока уплачивается налог

, подлежащий уплате по истечении налогового периода (
п. 7 ст. 346.21 НК РФ
).

Ранее налоговые органы отказывали в зачете сумм авансовых платежей по налогу в счет уплаты минимального налога по двум причинам

. Чиновники заявляли, что
срок уплаты
налога наступает
31 марта
.

Поэтому они не могли произвести зачет, если налог уплачен до указанного срока.

. Налоговики считали, что зачет произвести невозможно по причине того, что авансовые платежи по налогу и минимальный налог
зачисляются на разные КБК
.

Президиум ВАС РФ

в постановлении от 01.09.2005 г. № 5767/ 05 указал, что
минимальный налог является единым налогом
, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период,
независимо от порядка исчисления единого налога
.

Читать еще:  Деньги на капремонт дома платить или нет

Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 НК РФ

, либо
п. 6 ст. 346.18 НК РФ
– для минимального налога,
с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей
.

Учитывая данную позицию Президиума ВАС РФ, Минфин РФ в письме от 21.09.2007 г. № 03-11-04/2/231 также указал, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает минимальный налог с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей

Однако финансовое ведомство тут же не преминуло отметить, что в соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ

обязанность по уплате налога считается исполненной
со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов
, пеней штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

То есть зачет авансовых платежей должен был быть произведен по правилам
ст. 78 НК РФ
.

В п. 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

, утвержденного приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н, было указано, что
по коду строки 270Раздела2 декларации
указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 210

(налоговая база для исчисления налога за налоговый период), умноженное на 1 и деленное на 100.

О возможности уменьшения суммы минимального налога на сумму авансовых платежей ничего не говорилось

С налогового периода 2014 года

действует новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

В п. 5.10 Порядка заполнения Раздела 1.2 прямо указано

, что
по коду строки 120
указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Если сумма исчисленного налога

за налоговый период (код строки 273 Раздела 2.2)
меньше суммы исчисленного минимального налога
за налоговый период (код строки 280 Раздела 2.2),
то сумма минимального налога
, подлежащая уплате за налоговый период,
указывается за минусом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу
.

В этом случае значение показателя по коду строки 120 определяется как разность значения по коду строки 280 Раздела 2.2 и суммы значений по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.2, за минусом

сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженных по кодам строк 050 и 080 Раздела 1.2, при условии, что данное значение меньше значения показателя по коду строки 280 Раздела 2.2.

Если сумма минимального налога

, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 280 Раздела 2.2),
меньше суммы авансовых платежей
по налогу, указанных по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.2,
за минусом сумм авансовых платежей
по налогу к уменьшению, отраженных по кодам строк 050 и 080 Раздела 1.2,
то по коду строки 120 проставляется прочерк
.

Таким образом, из приведенных положений следует, что налогоплательщик обязан уменьшить сумму исчисленного минимального налога на сумму исчисленных авансовых платежей

Следовательно, отпадает обязанность по представлению

в ИФНС
заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.

Налоговый вычет на УСН “Доходы”


На УСН 6% налог уплачивается с суммарных доходов предприятия за интересующий нас период. Вы вправе уменьшить налог на несколько вычетов:

  • Взносы на обязательное страхование, которые работодатели-страхователи платят за сотрудников и ИП платит за себя, страхование от профзаболеваний и несчастных случаев.
  • Больничные, выплаченные работодателем.
  • Торговый сбор.
  • Взносы по договорам добровольного личного страхования работников.

ИП без работников вправе применять налоговый вычет на 100% и уменьшать налог на всю сумму своих страховых взносов, даже если при этом налог аннулируется. ИП с работниками и организации могут уменьшить размер налога не более чем на 50%.

Бесплатно заполните и сдайте отчетность в ФНС, ФСС, ПФР и Росстат через Контур.Бухгалтерию

Авансовые платежи по УСН с доходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.
В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • на сумму взносов «по травме»;
  • на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
  • на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы»=Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года×Ставка налогаСумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж, но не более максимальной суммыСумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март. апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. × 6%) : 2).Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%). За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).
Как рассчитать авансовые платежи при УСН с объектом налогообложения «доходы», читайте в бераторе «УСН на практике»

Читать еще:  Предоставление займа физическому лицу от юридического лица

Расчет авансовых платежей

По итогам каждого квартала нужно сделать «предоплату налога». Расчет делается нарастающим итогом: мы суммируем все доходы с начала года до конца интересующего нас квартала, после этого делаем налоговый вычет и только затем вычитаем суммы предыдущих авансовых платежей. Расскажем подробнее.

Шаг 1. Суммируем доходы с начала года до конца отчетного квартала. Данные по доходам берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. Формула для вычисления налога: Доходы * 6%

Необходимо уточнить размер налоговой ставки в вашем регионе для вашего вида деятельности: для объекта налогообложения “Доходы” в 2016 году она снижена в 33 регионах РФ.

Шаг 2. Делаем налоговый вычет и вычитаем из суммы налога все взносы, пособия за счет работодателя и платежи по торговому сбору, фактически уплаченные с начала года до конца интересующего нас квартала. Напоминаем, ИП без работников может уменьшать размер авансового платежа на всю сумму налогового вычета. Работодатели-страхователи уменьшают авансовый платеж не более чем на 50%.

Шаг 3. Теперь из оставшейся суммы вычитаем авансовые платежи, сделанные с начала года (если они были).

Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы»=Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала годаСумма расходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года×Ставка налогаСумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%).Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Авансовые платежи по налогу

Автор: Екатерина Шестакова 18 октября 2016

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

  • от размера выручки;
  • от учетной политики фирмы.

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 10 000 000 рублей за каждый квартал до 1 января 2016 года, 15 000 000 рублей — с 1 января 2016 года (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2015 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 15 000 000 рублей, то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря.

Для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 (10 000 000) рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию. При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Платить квартальные авансовые платежи вновь созданные организации могут: в 2015 году — если выручка не превышает 1 000 000 рублей в месяц или 3 000 000 рублей в квартал, в 2016 году — соответственно 5 000 000 рублей и 15 000 000 рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ).

Авансовый платеж за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • постоянные представительства иностранных фирм;
  • некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи;
  • участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу:

ПримерООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные авансовые платежи

Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

  • исходя из суммы налога за прошлый квартал;
  • исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Читать еще:  Покупка доли в ооо физическим лицом

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

  • сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
  • 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

ПримерСогласно учетной политике ЗАО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.

Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно платить в бюджет авансы по налогу в сумме:

120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе – марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

ПримерВ соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.

Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000). Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).

Эту сумму «Матрешка» должна перечислить в бюджет не позже 28 июля текущего года.

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

Исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему

В первом случае, помимо ежеквартальных авансовых платежей, есть еще и ежемесячные. Исчислять их или нет, зависит от доходов организации.

Квартальные платежи.
Способ уплаты налога на прибыль, когда отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается год (ст. 285 НК РФ).

В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные платежи.
Помимо ежеквартальных авансовых платежей, фирма должна платить еще и ежемесячные «авансы».
Они не зависят от прибыли, полученной организацией в месяце уплаты таких авансовых платежей, а рассчитываются исходя из предыдущих «авансов».

Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:

    организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали
    в среднем 3-х млн. рублей (а с 2011 г. — 10-ти млн. руб.) за каждый квартал

До 1 января 2016 года организации с доходами от реализации, не превышающими в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи.

Теперь такой порядок уплаты может применяться налогоплательщиками, у которых доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала.

В I квартале 2016 года такие налогоплательщики не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи и вправе представить в налоговые инспекции уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года (с указанием нулей по строкам 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» и с указанием прочерков по строкам 320 — 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02).

Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@

Важны два момента:

  1. Для данной цели берутся только доходы от реализации, то есть указанные в статье 249 НК РФ;
  2. Доход не может превысить 40 млн. рублей за год (10 млн. руб. х 4 квартала).

Но в данном случае год не является календарным, а берется начиная с любого квартала, например, с IV квартала 2013 года по III квартал 2014 года.
Если за данный период доходы от реализации превысили 40 млн. рублей, то в IV квартале 2014 года организация уже должна платить ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует.

Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.
Налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.
При ежемесячных «авансах» отчетными периодами признаются месяц, два месяца и так далее (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей такой же, как и при квартальных авансовых платежах.
То есть за каждый месяц прибыль берется нарастающим итогом с начала года, а авансовый платеж за конкретный месяц уменьшается на платежи, уже совершенные за предыдущие месяцы.

Пример

ООО «Садовод» в 4-м квартале 2013 года уплачивало ежемесячные авансовые платежи в размере 300 000 рублей.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector