Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог с прибыли ооо сколько процентов

Как применяется налог на прибыль ООО

Налог на прибыль – один из первых налогов в мировой финансовой системе. Он существует во всех государствах. В России его уплачивают все юридические лица (организации) вне зависимости от юрисдикции (ст. 246 и ст. 247 НК РФ). Давайте разберемся, как применяется налог на прибыль ООО в 2017 году.

Прибыль не доход

Знакомство с деталями применения этого налогового сбора начнем с того, на что именно он начисляется. У многих бизнесменов прибыль ассоциируется с доходом, а это в корне неверно. Доход – это все деньги, которые пришли в компанию. А чистая прибыль (или просто прибыль) – это все, что осталось после оплаты расходов бизнес-процессов.

Рассматриваемый фискальный сбор начисляется именно на последнее значение. При этом прибыль может образоваться из реализационной и внереализационной выручки:

  1. Реализационная выручка – это средства, полученные от торговли товарами (в том числе произведенными организацией) или оказания услуг. Затраты, являющиеся реализационными, описаны в статье 318 НК РФ.
  2. Внереализационная выручка – весь остальной доход, полученный от деятельности компании. Расходы тоже определяются по двум этим группам. Расходы, не относящиеся к реализационным, регламентированы ст. 265 НК РФ.

Рассчитать платеж можно двумя официальными путями:

  1. Метод кассы. Все доходы и расходы фиксируются и учитываются в момент прихода средств в кассу или на банковский счет и оплаты текущих затрат.
  2. Начисление. Выручка и затраты учитываются в конкретном отчетном промежутке времени.

Формула определения платежа достаточно проста: ставка фискального платежа (20%) х выручка – затраты.

Как оплатить и отчитаться

Налогообложение прибыли компании носит авансовый характер. Соответствующие взносы необходимо перечислять в бюджет один раз в месяц или в три месяца (квартал). Их расчет строится по следующей схеме: сумма платежа = сумма, начисленная за месяц или квартал – уже уплаченные с начала года взносы. Авансы нужно вносить до 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Итоговый платеж вносят не позже 28 января следующего года.

Налог на прибыль требует подачи в налоговую соответствующих отчетных бумаг – декларации. Ее образец и порядок заполнения опубликованы на официальном портале ФНС. Когда предоставлять этот документ, зависит от того, как часто вы вносите авансовые платежи. Если вы избрали помесячную схему, то и декларацию придется подавать не позднее 28 дней после окончания этого периода. Поквартально – подаете до 28 числа после окончания трехмесячного отчетного срока. Годовой финальный документ нужно предоставить до 28 марта следующего года.

Менеджменту компании стоит помнить, что в подсчете доходов и расходов организации нужно соблюдать аккуратность. Налог на прибыль – прямой. Иными словами, вы отдадите в бюджет ровно 20% от полученной чистой прибыли. Если упустить часть доходов, то это грозит штрафами после первой проверки. Если упустить расходы, то организация выплатит больший взнос, чем это необходимо.

Определение налога с прибыли ООО

Любое юридическое лицо за редким исключением обязано уплачивать в бюджет налог с полученной в результате хозяйствования прибыли. Для предприятий, использующих его сельскохозяйственный вид, «вмененку», УСН, обязательной является уплата единого налога. Налог с прибыли уплачиваю те ООО, которые в деятельности используют основную систему налогообложения или УСН в части дохода от дивидендов.

Определение налогооблагаемой базы

В общем виде прибыль организации представляется как разница между доходами и расходами. Они, в свою очередь, делятся на те, что участвуют в процессе производства и внереализационные (косвенные). Учитывая это, налогооблагаемая база определяется так:

  • Прибыль (затраты) от реализации равны доходам от сбыта работ, товаров, услуг за минусом акцизов, НДС, расходов на производственный процесс.
  • Убыток (прибыль) от операций, не связанных с производством равен разнице между внереализационными доходами и НДС, акцизами, расходами.
  • Прибыль/убыток внереализационная и производственная в сумме образуют налоговую базу за период.
  • Из нее вычитается убыток прошлых лет, если он подлежит переносу по нормам 283-й статьи НК. В итоге получается налогооблагаемая прибыль.

Показатели в формуле подсчета размера прибыли (расходы, НДС и прочее) могут включаться в базу двумя путями. Для учета налога на прибыль в ООО используются методы:

  1. Кассовый метод – учет только тех поступлений или затрат, которые на момент определения базы прошли по кассе предприятия.
  2. Метод начисления – учет происходит за тот период, когда затраты (прибыль) произошли, даже если сумма была зачислена или списана по кассе позже.

Подсчет суммы налога

Сбор уплачивают такие организации:

  • Все юрлица РФ, в том числе и в форме ООО.
  • Иностранные фирмы, доход которых поступает с территории России.

Освобождаются от уплаты:

  1. ООО, использующие режим УСН, «вмененку» или сельскохозяйственный налог, не платят налог на прибыль.
  2. Организации, уплачивающие «игорный» сбор.
  3. Организации, участвующие в деятельности «Сколково».

Для начисления налога на прибыль используется формула: налогооблагаемая база *20%, где последнее значение – ставка. Для отдельных категорий плательщиков она может иметь другие значения:

Полученный по долговым обязательствам доход может облагаться по ставке в 0, 9, 15%.
Такая же ставка используется по отношению к дивидендам, вернее, доходу по ним (13-15%).
Иностранные компании в форме ООО при получении дохода, который не связан с хозяйствованием на территории РФ, используют ставки налога на прибыль в 0, 9, 10, 15%.

Исчисленную сумму организация обязана уплатить в два бюджета: 2% в федеральную казну РФ, 18% — в местную. Ставка налога на прибыль ООО не может быть ниже установленного государством предела в 13,5%, но ее размер (только для части сбора, зачисляемого в местную казну) вправе корректировать местные власти. Так, самые низкие ставки в 2015 году в Башкортостане, Дагестане, на Алтае.

Оплата налога на прибыль осуществляется по окончании отчетного (квартал, полугодие) или налогового периода (год).

Уплата налога на прибыль ООО на разных системах налогообложения

Поскольку использование ЕСХН и ЕНВД освобождает юрлицо от налога на прибыль, то использование основной системы предполагает уплату этого налога в полном объеме.

Статья 25 НК устанавливает, что ООО, использующие основную систему отчисления (ОСНО) налогов на прибыль, обязаны использовать такие ставки:

  • Нулевая – при выполнении определенных видов хозяйствования: медицинском, педагогическом и соблюдении установленных правил.
  • 13% (ранее 9%) – с полученных из отечественных и зарубежных источников дивидендов.
  • 10% – на доход, который получен от предоставления в аренду транспорта для перевозок – судов, самолетов и прочее.
  • 15% – дивиденды, которые иностранные организации получили из российских источников.
  • В остальных ситуациях используется ставка 20%, по отдельным видам деятельности – 30%.
Читать еще:  Как продается залоговая квартира

ООО, использующие «упрощенку», вместо налога на прибыль выплачивают единый:

  • при использовании схемы «доходы» он равен 6% от суммы прибыли;
  • если выбрана схема «доходы за минусом расходов», размер составит 15%.

Только для второго варианта предусмотрено понятие «минимальный налог», который уплачивается исключительно ООО, применяющими УСН «доходы минус расходы». Статья 346 НК устанавливает его размер на уровне 1% от общей суммы всех доходов в отчетном периоде. Используют его в двух случаях:

  • исчисленный сбор оказался ниже этой предельной суммы;
  • затраты превысили доходы, то есть ООО «ушло в минус».

В редких случая и «упрощенцы» уплачивают налог с прибыли:

  • доходы, которые получены не в результате хозяйствования – 13% от суммы дохода от долевого участия;
  • если в периоде были осуществлены определенные операции с долговыми обязательствами – покупка-продажа ценных бумах как государственных, так и муниципальных.

Выплата дивидендов осуществляется с прибыли, оставшейся после уплаты налоговых обязательств, то есть «чистой». Если получателем является физлицо, то удерживается НДФЛ, а если юрлицо – налог на прибыль. Получатель — юрлицо с 2015 года обязан внести в виде сбора 13% от суммы дивидендов. Если компания иностранная, ставка равна 15% (статья 224 НК).

Важно помнить, что налог на прибыль исчисляется не в отношении конкретной компании, а вида деятельности, которым она занимается. Если ООО использует ЕНВД по одному виду хозяйствования и ОСНО – по другому, размер налога на прибыль будет подсчитываться, исходя из прибыли, полученной в результате деятельности на основной системе.

Подробно о ставке налога на прибыль

Ставка налога, связанного с прибылью, рассматривается как значение налогового обязательства, которое подлежит исполнению фирмами, ведущими деятельность на общей системе обложения налогами. Под прибылью следует понимать не все средства, которые были заработаны компанией.

Общая ставка налога на прибыль организаций

В основном выражении ставка не претерпела изменений. В настоящее время этот показатель составляет 20%.

Применяется такой подход к делению этого налога:

  • на федеральный уровень переводится три процента;
  • остаток (17%) следует зачислить в региональную казну.

До 2017 года данное деление было представлено как 2 и 28 процентов. Некоторые субъекты имеют право на снижение рассматриваемой ставки. Это относится к мерам, которые введены на региональном уровне соответствующими законами.

Для примера, в 2020 году на территории столицы компании, которые специализируются на выпуске автотранспорта, оплачивают 12,5 процентов налога в казну региона.

Эффективная ставка

Эффективная ставка понимается как обозначение по отношениям кредитного значения за годовой период. Она отражает в себе не только проценты, которые установлены банковской организацией, но и иные разновидности трат, которые имеют взаимосвязь с получением и использованием денег по кредитам.

Процесс расчета позволяет гражданину установить, будет ли выгода от применяемой программе по кредиту или нет. Отражению подлежат начисленные проценты.

Сложностей в расчете не возникает. Использовать следует простую формулу, которая доступна не только сотрудникам отделения банка, но и любому человеку. В законодательстве не прописываются платежи, которые имеют отношение к рассматриваемому показателю.

По этой причине разные банковские организации применяют разные способы, позволяющие сократить ее значение. Делать это удастся за счет того, что в расчете не участвуют разные платежи, которые обязательны к применению.

Формула выражена так:

  • ЕП – платеж, вносимый лицом ежемесячно;
  • К – коэффициенты, назначенные по договорам аннуитетного типа;
  • ПС – полная величина кредита.

Для определения указанного коэффициента используется другая формула:

  • МС – размер ставки за 30 дней;
  • КМ – сколько месяцев осталось до гашения задолженности;
  • П – полное значение месяцев по займу.

Специальная ставка

Некоторые разновидности деятельности и группы плательщиков налога имеют право использовать специальные ставки. Значение у них может быть, как выше, так и ниже основной.

Основные процентные ставки по налогу на прибыль

Некоторые организации, действующие в России и за рубежом, имеют возможность использовать ставку в нулевом выражении. Это правило относится к компаниям, которые получают определенные разновидности дохода, в том числе:

  1. Дивиденды, выплаченные российской организации. Этот размер ставки применяется относительно взносов, производимых в казну федерального уровня. Региональный бюджет не предусматривает взимания с данного типа поступлений. Стоит учесть, что должно быть исполнено условие, что на дату перечисления средств, фирма обладала правомочиями собственности не менее года. Когда выплата производится иностранной компанией, то для использования данного значения ставки нужно, чтобы она располагалась в зоне офшора. Когда условия нарушены – ставка составляет 13%.
  2. Доход, полученный в процессе реализации доли и акций. Это относится к долям в уставном капитале организации или акций этой фирмы. Кроме того, применяется для ценных бумаг высокотехнологичных экономических секторов. Нулевая ставка применяется как в отношении регионального, так и федерального бюджета.
  3. Если доход получен отдельной разновидностью организаций. Это касается фирм медицинской и образовательной направленности, если соблюдены условия ст. 284 НК РФ. Ставка применяется в отношении всех доходов и используется для казны федерации и субъекта.

Также ставка, равная нулю, используется в отношении компаний, которые ведут деятельность:

  • по разведению рыбного хозяйства, с учетом положений ст. 346 НК РФ;
  • реализующие обслуживание граждан в социальной сфере;
  • ведущие работу в направлении туризма и рекреации, при этом распространяется на все, за исключением дивиденда и дохода, полученного от отдельной направленности фискальной деятельности;
  • фирмы, наделенные статусом «Сколково».

В перечисленных ситуация рассматриваемое значение применимо к федеральному и региональному уровню налогообложения.

Величина ставки равняется 2% для резидентов особой экономической зоны. Исключением выступает тот, кто работает в направлении развития туризма и сферы рекреации, при условии, что имеет место объединение в кластер.

Данный размер ставки применим к федеральному закону. Для региональной казны ставка составляет 13,5 процента.

Рассматриваемый показатель может равняться 9 процентам. Эта величина является пониженной. Она применима к ценным бумагам муниципального уровня, выпуск которых произошел до начала 2007 года. Применяется в отношении федерального налога.

Эта величина применяется только к доходу, полученному от:

  • использования и передачи на условиях арендного соглашения самолетов и судов, применяемых в перевозке международного типа;
  • реализации международной перевозки.

Пониженная ставка 13 процентов используется для дивидендов:

  • которые получены российскими фирмами;
  • по акциям, правомочия на которые удостоверяются посредством депозитарной расписки.

Однако, когда исполнены условия, отраженные в ст. 284 НК РФ, величина ставки сокращается до нуля. Вся сумма, начисленная таким образом, подлежит внесению в федеральную казну.

Читать еще:  Какие налоги я заплачу с продажи квартиры

Есть выражение пониженной ставки – 15 процентов. Она применяется к:

  • доходам, которые получены от отдельной разновидности обязательств, отраженных в положениях ст. 284 НК РФ;
  • процентам за облигации, обращающиеся на ОРБЦ;
  • проценты по облигациям, которые подразумевают ипотечное покрытие, выпуск таких бумаг произведен до начала 2007 года;
  • проценты от государственных ценных бумаг.

Также аналогичное значение ставки применимы к дивидендам, полученным иностранными организациями. Это относится к акциям и прибыль от принятия участия в капитале компании в другом формате.

Специальное выражении ставки может совпадать с основной. В этом случае речь идет про величину в 20 процентов.

Однако, использована она может быть:

  • прибыль от процесса добычи сырья углеводородного типа, расположенное на новом месте;
  • дохода, полученного контролируемой зарубежной фирмой.

Также сюда отнесены компании иностранного типа, чья деятельность не связывается с РФ. Эти суммы подлежат внесению в федеральный бюджет.

Иногда используется увеличение ставки. Она равняется тридцати процентам. Относится к доходам, полученным по ценным бумагам, которые выпускаются российскими компаниями. Права подлежат хранению на счете депо.

Для примера, это прибыль от облигаций, правомочия на которые отражены на указанном счете. Сумма перечисляется в федеральную казну.

Таким образом, применяются общие и специальные ставки. Величина зависит от деятельности, которую ведет компания.

Интересное видео

Предлагаем вашему вниманию полезную информацию о снижении ставки на прибыль:

Порядок расчета налога на прибыль организаций в 2019 году

Доходы от коммерческой деятельности на территории России облагаются налогами. Если бизнес ведется от имени юридического лица делать отчисления в бюджет необходимо с прибыли. Исключения предусмотрены для малых и средних предприятий, перешедших на специальные режимы в установленном законом порядке. Если хозяйственное общество (ООО) остается на общей системе, бухгалтеру придется внимательно изучить главу 25 НК РФ. Какие правила действуют в 2019 году, рассказали специалисты.

Юридическая характеристика

Налог на прибыль является одним из первых обязательных сборов, укрепившихся в мировой финансовой системе. В том или ином виде он встречается во всех развитых государствах. Суть обложения проста. Компании производят отчисления с чистого дохода – выручки, уменьшенной на коммерческие затраты.

В России платить процент с прибыли должны только организации. Традиционный прямой налог рассчитывается самостоятельно по данным учетных регистров. Обязанность возложена на российские фирмы и зарубежные компании, зарегистрировавшие фирменные представительства (филиалы). Под действие норм попадают также иностранные объединения с налоговым резидентством России. Правила закреплены статьями 246, 247, 246.2 НК РФ. Предприниматели-физлица и рядовые граждане не являются плательщиками. Альтернативой для них стал НДФЛ.

Законодатель успешно использует механизм в целях развития экономики. Парламентарии вводят особые правила для некоторых отраслей, освобождают от налогообложения специфические доходы. В группу льготников попали:

  1. «Спецрежимники». Обязанность снимается при переводе бизнеса на упрощенную систему, сельскохозяйственный или вмененный налог.
  2. Члены программ «Сколково». Прогрессивная технологичная деятельность на территории центра ведется в безналоговом режиме (ст. 246.1 НК РФ).
  3. FIFA. Под действие норм не попадает выручка организаторов чемпионата по футболу 2018 года. Льготой пользуются и другие исполнители проекта (ст. 246 НК РФ).

Необходимость делать отчисления пропадает и при отсутствии доходов. Убыточность бизнеса должна быть подтверждена документально. Кроме того, статья 251 НК РФ выводит из-под обложения целый список выплат. В перечне поименовано более шести десятков таких поступлений. В их числе задатки, не востребованные учредителями дивиденды, взносы в уставный капитал и многое другое. Список закрыт. Толковать его расширительно запрещено.

Расчет облагаемой базы и принципы учета

Поскольку организация делает отчисления с чистой прибыли (в источниках именуемой просто прибылью), необходимо документально фиксировать выручку и расходы. Основой калькуляции становится сумма, оставшаяся после оплаты всех бизнес-процессов. Отражению в налоговых регистрах подлежат:

Внереализационные поступления подробно описаны ст. 250 НК РФ. Норма признает таковыми выплаты по долям в коммерческих проектах, взысканные с контрагентов пени, штрафы, неустойки, положительную разницу курсов при обмене иностранной валюты, полученные проценты по кредитам и др.

Нормативной основой становится учетная политика. Локальный документ утверждается руководителем организации. Регламент определяет порядок отражения хозяйственных фактов, амортизации и способы учета. Статьи 271–273 НК РФ предусматривают два варианта:

  1. Метод начисления. Затраты и доходы фиксируют вне зависимости от фактической оплаты. Значение имеет момент их возникновения, то есть оснований получения средств, ценностей, имущественных выгод. Способ является базовым и используется крупными корпорациями.
  2. Кассовый метод. Все поступления и списания фиксируют по факту. Способ разрешено применять предприятиям, средняя реализационная выручка которых за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Расчет показателя производится по данным за год. Во внимание принимают не календарные, а хронологические периоды. Для оценки важны сведения за четыре предшествующих квартала. Так, для определения статуса компании анализируют временные отрезки, приходящиеся на разные налоговые периоды (например, 3–4 кварталы 2018 и 1–2 кварталы 2019 гг.).

Общие правила накопления налоговой информации закреплены ст. 313 НК РФ.

Обязательными элементами системы норма признает первичную отчетность, аналитические регистры и расчет базы.

Для отражения хозяйственных фактов организации применяют унифицированные формы. Декларации, журналы, счета-фактуры – все это утверждается распоряжениями Минфина и ФНС России. Для закрепления внутренних операций первичные бланки разрабатываются самой компанией. При этом учитываются требования закона 402-ФЗ от 06.12.11.

Порядок работы с аналитическими регистрами определен ст. 314 НК РФ. В них накапливается и систематизируется информация о полученных предприятием доходах и произведенных расходах. Регистры разрешено вести в цифровом виде либо на бумажных носителях. По окончании отчетного периода журналы распечатываются, прошиваются и передаются на архивное хранение.

Для определения налога компанией составляется расчет. Это делается по правилам ст. 315 НК РФ. В калькуляцию включают:

  • данные о периоде;
  • совокупный объем реализационного дохода;
  • сумму затрат, уменьшающих выручку от продаж;
  • убытки или прибыль;
  • внереализационные поступления;
  • убытки или чистый доход по операциям, не связанным с продажами;
  • итоговую расчетную базу;
  • потери, подлежащие переносу на следующие кварталы, месяцы, годы.

Все начисления делают нарастающим итогом. Валовую выручку уменьшают лишь те расходы, которые законодатель разрешает принимать к вычету. Бухгалтеры обязаны помнить об ограничениях ст. 270 НК РФ. Норма закрепляет закрытый перечень таких затрат. В список входят штрафы и пени за просрочку налоговых обязательств, взносы в складочные и уставные капиталы дочерних корпораций и др.

Статья 283 НК РФ дает право уменьшить расчетную базу на убытки. С начала 2017 до конца 2020 года вычет не должен превышать 50% от облагаемой прибыли. Ограничение не распространяется на доходы, указанные в 1.2, 1.5, 1.5.1, 1.10, 1.7, 1.8 ст. 284 Кодекса. Разъяснения нормы ФНС России давало в письме № СД-4-3/61@ от 09.01.17.

Читать еще:  Как снять с временной регистрации человека досрочно

В 2018 году фирма понесла убытки от коммерческой деятельности. Оценка потерь составила 150 тыс. рублей. Чистая прибыль в следующем периоде оказалась равной 300 тыс. При расчете налога компания получит право на вычет. Калькуляция будет выглядеть следующим образом:

300 000 – 150 000= 150 000 рублей.

Расчет и уплата налога

Формула определения платежей установлена ст. 286 НК РФ. Бухгалтеру необходимо умножить облагаемую базу на действующую процентную ставку. Большинство плательщиков ОСН отчисляют в бюджет 20% с чистой прибыли. Из них 3% идет в федеральную, а 17% – в региональную казну. С 2024 года соотношение изменится и составит 2 и 18% соответственно.

Регионы вправе понижать ставку для приоритетных направлений бизнеса. Налог на прибыль для них не должен превышать 13,5%. Так, в Москве на преференции могут рассчитывать производители автомобилей. Пониженные тарифы для них установлены законом столицы № 12 от 17.05.18.

Как применяется налог на прибыль, зависит от статуса ООО. Для отдельных плательщиков действуют специальные ставки (ст. ст. 284, 284.1, 284.2, 288 НК РФ):

Размер налогаПравила
0%Ставку вправе использовать объединения социального обслуживания, медицинские клиники, образовательные центры. Она актуальна для сельскохозяйственных производителей, членов программ «Сколково», утративших право на освобождение от налогообложения. Нулевой тариф применяет также Центробанк РФ в части доходов от регулирования оборота денег
0% в федеральный бюджет при сохранении отчислений в казну субъекта РФНекоторые компании могут делать отчисления только в региональный бюджет. Работать в таком режиме вправе резиденты особых зон. В категорию включены фирмы, зарегистрированные на территориях с опережающим развитием. Льгота распространяется на предприятия, участвующие в инвестиционных проектах местного уровня. Рассчитывать на нулевую ставку может бизнес внедренческого и рекреационного кластеров. Нормы актуальны для объединений в части доходов от муниципальных и государственных облигаций (правило действует с изъятиями). Ставкой облагаются дивиденды от дочерних компаний, если доля участия в них достигает 50%. Условием также является владение активом более 1 года. Под обложение ставкой в 0% попадают выплаты за выход из состава компаний или погашение акций отечественных предприятий
9%Налог применяется при получении дохода по отдельным видам облигаций
10%Иностранные компании, извлекающие прибыль на территории РФ путем передачи в аренду подвижного состава (международные перевозки), работают по сниженной ставке
13%Этот тариф действителен для отечественных фирм, получивших дивиденды от участия в российских и зарубежных компаниях
15%Владельцы отдельных муниципальных и государственных облигаций рассчитывают налог с доходов от бумаг по этой ставке. Порядок применяют и иностранные компании, которым причитаются дивиденды от российских фирм
20% в федеральный бюджетПовышенный налог обязаны платить добытчики углеводородов, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях (операторы и лицензиаты). Ставку применяют также налогоплательщики, контролирующие иностранные фирмы. Тариф актуален для зарубежных компаний, получивших доход в России вне представительств или филиалов
30%Ставка применяется к прибыли, полученной от владения ценными бумагами по сделкам РЕПО. Норма актуальна для специфических операций. Налог в 30% удерживают с сумм (за исключением дивидендов), выплачиваемых номинальным или уполномоченным иностранным держателям. Порядок действителен и для депозитарных программ. В таких ситуациях информация о реальных получателях дохода налоговому агенту недоступна. Ее не раскрывают в рамках ст. 310 НК РФ

Примечание! Работа по специальным ставкам должна быть обоснована документально. На организацию ложится обязанность по подтверждению заявленного статуса.

Рассчитывать авансовые платежи компании могут двумя официальными путями.

В первом случае налогообложение прибыли носит предварительный характер. Деньги вносят равными частями, исходя из расчетных показателей за предыдущий отчетный период – месяц или квартал (ст. 285 НК РФ). По итогам года производится подсчет фактической прибыли и корректируются отчисления в бюджет.

Второй вариант предполагает внесение платежей с опорой на реальную выручку. О переходе к такому порядку предприятие должно уведомить контролирующую службу. Извещение о применении альтернативного метода в будущем году нужно отправить до 31 декабря (ст. 286 НК РФ).

Отдельного внимания заслуживает периодичность авансовых платежей. Большинство организаций исчисляют их ежемесячно до 28 числа. Формула закреплена ст. 286 НК РФ. Поскольку база рассчитывается нарастающим итогом, аванс определяется как разница между исчисленным и внесенным ранее налогом.

Чистая прибыль фирмы по итогам февраля 2019 года составила 500 тыс. рублей. Авансовый платеж за январь был равен 70 тыс. рублей. Расчет при совокупной ставке 20% будет выглядеть следующим образом:

500 000 × 20% – 70000 = 30 000 рублей.

Ежеквартально авансы платят предприятия с доходом от реализации до 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Выручку измеряют каждые три месяца. Квартальный показатель должен сохраняться в установленных пределах в течение всего года. Это значит, что за весь отчетный период компания не может заработать более 60 миллионов. Взносы перечисляют до предоставления деклараций, то есть до 28 числа следующего за кварталом месяца.

Примечание! Пункт 4 ст. 287 НК РФ предусматривает исключение. Заплатить налог с прибыли от муниципальных либо государственных ценных бумаг фирма обязана в течение 10 календарных суток. Срок отсчитывают по окончании месяца, в котором был получен доход.

Коротко об отчетности

Обязанность подачи в налоговую инспекцию декларации предусмотрена ст. 289 НК РФ. Представить бумаги требуется в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, сдавать документы в контролирующий орган придется 12 раз. Годовую декларацию нужно отправить не позднее 28 марта. В этот же срок в бюджет должен поступить итоговый взнос, уплачиваемый фирмой по окончании налогового периода.

Форма отчета утверждена распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Документ сдают по месту нахождения предприятия. Если речь идет о компаниях с филиалами или представительствами, декларации направляют по адресу расположения структурных подразделений.

В завершение отметим зависимость налогообложения прибыли от региональной политики. На фискальную нагрузку влияет уровень экономического развития субъекта РФ, отраслевая принадлежность компании и правовой статус.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector