Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предоставление займа физическому лицу от юридического лица

Оформление займа между физическим и юридическим лицом

Договор займа между физическим и юридическим лицом устанавливает порядок отношений между компанией и отдельным гражданином.

При этом заемщик нацелен на то, чтобы оформить займ без процентов, а займодавец – на то, чтобы обезопасить себя от неуплаты. Договор займа физическому лицу от юридического приобретает все большую популярность благодаря выгоде данной операции для обеих сторон.

Существуют ли ограничения

Закон не устанавливает ограничений на займы между физическими и юридическими лицами. Однако существует ряд положений, которые могут быть спорными. К примеру, считается, что договор можно заключать устно, если сумма займа не превышает одну тысячу рублей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Это не совсем так, поскольку, если займодавец – юридическое лицо, то договор в любом случае будет письменным.

Что касается современных расписок, то стоит знать, что расписка не заменяет договор и имеет совершенно иные способы взыскания долга. Расписка может лишь быть фактом передачи денег, но не играет существенной роли в суде.

Договор займа между физическим и юридическим лицом может заключаться на возмездной и безвозмездной основе. При этом проценты могут быть прописаны в обоих видах документа.

Закон определяет порядок определения таких договоров по статье 809 ГК РФ:

  • договор безвозмезден, если в нем не указаны проценты, и по нему передаются в займ не деньги, а имущество;
  • если в документе не прописаны проценты, но он определен как безвозмездный, то проценты могут быть начислены, исходя из ставки рефинансирования;
  • если заемщик решит закрыть кредит досрочно, то займодавец имеет право на получение процентов за реальное время пользования деньгами или имуществом;
  • займодавец может требовать возврата всего долга, если заемщик просрочит очередной платеж. Причем сумма будет определяться с учетом процентов за прошедший период.

Таким образом, условия оформления документов между физическими и юридическими лицами достаточно строги и имеют массу нюансов, поскольку значительно отличаются от обычных видов современных кредитов

Налогообложение (2015) займа физлицу от юрлица

Вопросы налогообложения кредитов между юридическим и физическим лицом достаточно интересны. С одной стороны, займ денежных средств для организации не является расходом, и сумма не учитывается в определении налоговой базы.

Но если деньги в долг выдаются под процент, то он считается доходом организации и подлежит уплате налога на прибыль. Налог с этой суммы взимается согласно п. п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Стоит отметить, что процентная ставка не должна быть больше, чем средняя ставка, которая применялась в этом квартале. Ставка может колебаться, если это закреплено в договоре, но в любом случае колебания не могут быть больше 20% от средней процентной ставки за период.

Произведем расчет. Если физическое лицо займет 100000 рублей на 1 год по 15%. Проценты начисляются простым способом, то есть на всю сумму, и через год переплата составит 15000 рублей.

Эти 15000 будут являться доходом предприятия, который облагается налогом на прибыль в размере 20% (по состоянию на 2020 год).

Случается, что организация не является плательщиком налога на прибыль. В этом случае начисленные проценты включаются в доходы (при упрощенной системе налогообложения (УСН)).

Как оформить микрозайм, описано тут.

Так происходит, когда средства занимает физическое лицо у компании. Может образоваться другая ситуация, когда юридическое лицо занимает деньги у физического.

В этом случае, проценты, полученные займодавцем, будут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке, действующей на момент получения процентных денег (13% по состоянию на 2020 год). Налог при этом удерживает организация, которая самостоятельно осуществляет перевод в налоговую инспекцию.

Таким образом, налоговое законодательство до сих пор не имеет конкретных положений о том, что такое операция займа: финансовая услуга или вложение средств, а также имеет множество спорных вопросов по поводу уплаты налогов.

Видео: Закон о банкротстве физических лиц

Займы с выплатой и без выплаты вознаграждения

Кредиты с выплатой вознаграждения носят название возмездных (или процентных). Средства по данному договору облагаются процентами. Стоит отметить, что возмездным является и та операция, по условиям которой передаются не деньги, а имущество. За это также может быть начислена переплата.

Кредит без выплаты вознаграждения называется безвозмездным (или беспроцентным). Он имеет место быть, если проценты не указаны в договоре. В этом случае заемщик возвращает лишь сумму долга или занятую вещь (оборудование и прочие ценные вещи).

К сумме может быть прибавлена ставка рефинансирования или инфляция, однако эти проценты не считаются возмездными, поскольку позволяют деньгам не обесцениваться.

Таким образом, кредит без процентов вовсе не значит, что он не будет содержать переплат. В любом случае, перед подписанием договора стоит его внимательно прочитать.
Образец договора

Договор кредита может иметь в качестве займодавца юридическое и физическое лицо. Форма документа при этом неизменна, но меняются лишь стороны сделки в общих условиях. Пример договора можно скачать здесь:

Он содержит несколько пунктов:

  • права и обязанности сторон;
  • индивидуальные условия;
  • порядок действий при форс-мажоре;
  • сроки и порядок выплаты задолженности;
  • гарантии заемщика и займодавца;
  • контактные данные.

Перед подписанием заемщик должен внимательно прочитать договор на момент ошибок в нем, чтобы своевременно внести изменения. К документу может быть приложен график погашения кредита, в котором указана сумма ежемесячного платежа, даты и конечная сумма переплаты. График обязательно подписывается заемщиком.

Проводки

Операции выдачи кредита отражаются на счетах бухгалтерского учета.

К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:

  • 58-1 «Паи и акции»;
  • 58-2 «Ценные бумаги»;
  • 58-3 «Предоставленные займы» и др.

Счет 58-3 открывается, если компания выдает кредиты. На этом счете указываются все выданные средства, вне зависимости от того физическое лицо является заемщиком, или юридическое. Если деньги в долг выдаются сотруднику организации, то они отражаются на другом счете.

Выдача денег в долг отражается по дебету счета 58 и кредитам счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и прочие. Возврат денежных средств отражается обратной проводкой и 58-й счет «уходит» в кредит. В конце кредитного периода субсчет имеет нулевое сальдо и может быть закрыт.

Если деньги в долг берутся организацией на срок до 12 месяцев, то он может быть отражен по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Выдача займа от организации работнику этой организации

Оформление кредита сотруднику отражается в учете немного по-другому. Учреждение имеет право выдавать средства в долг своему персоналу за счет средств чистой прибыли. Расчеты утверждаются главным бухгалтером предприятия с обязательной подписью у директора.

Сотрудник, которому выдают кредит, должен обратиться в бухгалтерию с заявлением о предоставлении заемных средств на определенный период.

Заключается стандартный кредитный договор, где в индивидуальных условиях прописаны основные параметры займа:

  • процентная ставка (при возмездном займе);
  • сумма;
  • срок;
  • способы погашения.

Требования к договору с сотрудниками указаны в гл. 42 Гражданского кодекса. Сделка считается заключенной с момента передачи денег сотруднику. Пример договора можно скачать здесь:

В большинстве случаев, учреждения заинтересованы в лояльности сотрудников и поэтому предоставляют средства в долг без процентов. Также лояльно организации относятся к выплате. В договоре прописывается, как заемщик возвращает кредит: частями или полностью, также организация может установить цели кредита.

Такой займ носит название целевой и по статье 814 ГК РФ может быть взыскан досрочно.

Если займ выдается в натуральной форме, то он может облагаться НДС, хотя единого мнения на этот счет нет. Считается, что НДС нужен, поскольку по договору вещи передаются в собственность, а такая передача в любом случае облагается НДС.

Некоторые считают, что НДС взыскивается только на безвозвратной передаче материальных ценностей, а при выдаче кредита, который нужно вернуть взыскание НДС неправомерно.

Таким образом, налогообложение в 2020 году не дает четких ответов по тому, какие налоги стоит уплачивать. Все зависит от конкретной налоговой и особенностей займового договора.

Как получить микрозаймы Ферратум? Подробности здесь.

Микрозайм онлайн на банковскую карту. Находится по ссылке.

Единственный налог, который придется заплатить – НДФЛ, если кредит предоставляет физическое лицо юридическому. В случае если заемщиком выступает физическое лицо, то займ у организации очень выгоден, поскольку чаще всего не облагается процентами, а значит и не требует большой переплаты.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Займ физ лица для ооо процент ниже ставки рефинансирования

Договор займа ставка рефинансирования в 2019 году

• процентов по договору займа при отсутствии в договоре условия о размере процентов. Такие проценты определяются в размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Это следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса;
По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях расчета налога на прибыль расход признается осуществленным и включается в состав надлежащих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). Это указано в пункте 8 статьи 272 Налогового кодекса.

Читать еще:  Оспаривание сделок по отчуждению имущества должника

Предоставление займа контрагенту ниже ставки рефинансирования

Такие проценты определяются в размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.Понятно, что по меньшей процентной ставке банки не могут кредитовать ни юридических, ни физических лиц. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату фактического возврата суммы займа, используется для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу.
Такие доходы (расходы) включены в состав внереализационных доходов (расходов) налогоплательщика (п. 6 ст. 250 и п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласно п. 4 ст.
При получении налогоплательщиком дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание – подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в случаях, когда: • по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, равной менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России;• заем (кредит) является беспроцентным.

Налоговые риски при предоставлении займов взаимозависимым лицам

Исключить риск определения налоговыми органами налоговых последствий совершения анализируемой сделки по предоставлению займа исходя из рыночного уровня процентов по аналогичным займам позволит установление процентной ставки путем указания на определенный процент ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату признания для целей налогообложения доходов (расходов) в виде процентов. При этом значение указанного процента ключевой ставки ЦБ РФ должно находиться в пределах соответствующих предельных значений, установленных подп. 1 п. 12 ст. 269 НК РФ.
Какие-либо иные способы минимизации налоговых рисков, обусловленных правом налоговых органов определять налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами исходя из рыночного уровня цен на соответствующие товары (работы, услуги), автором не усматриваются.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу

Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

  • если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
  • если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

НДФЛ по займам

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.
Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Займ физическому лицу от юридического

В обоих случаях заемщик получает выгоду от экономии на процентах. Подробнее об этом говорится в статье 212 Налогового кодекса. Доходом признается любая выгода, полученная от экономии на процентах в результате использования займов, выданных организациями или индивидуальными предпринимателями.
Никаких ограничений на выдачу юридическими лицами безвозмездных займов нет. Ни Налоговый, ни Гражданский кодекс не предусматривают наложения каких-либо запретов. Однако если организация предоставляет займ физическому лицу без начисления процентов, могут возникнуть некоторые проблемы с налоговой.

Департамент общего аудита по вопросу порядка налогообложения процентных и беспроцентных займов

— сделка между взаимозависимыми российскими организациями, одна из которых освобождена от уплаты налога на прибыль (ставка 0%, УСН), а вторая применяет общий режим налогообложения, если суммарный доход по всем сделкам, совершенными этими организациями в календарном году превысил 60 млн. руб.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей.

Налогообложение при выдаче и получении займов

Так же необходимо нормировать проценты по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части Налогового кодекса РФ. Например, это кредит, полученный от взаимозависимой организации, если проценты за год превышают 1 млрд руб. С 1 января 2015 года при нормировании таких процентов надо применять ключевую ставку, а не ставку рефинансирования, как раньше (Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ).
Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Особенности займа физическому лицу от юридического в 2019 году

Наличие и размер процентов срок ссуды Взимаемые с заемщика дополнительные комиссии и необходимость заключения дополнительных договоров, соглашений и т.д. Порядок погашения ссуды и указание на целевой или нецелевой характер сделки Данные о наличие обеспечения, его характере и т.д. Указание на наличие у заемщика права на осуществления досрочного погашения и порядок действий для выполнения этой операции
Аннуитетный т.е. предусматривающий равные регулярные платежи, содержащие в себе проценты по займу и часть основного долга Дифференцированный при котором в каждом регулярном платеже содержится фиксированная часть основного долга и начисленные проценты С погашением основного долга в конце срока при этом проценты должны уплачиваться минимум раз в месяц С отсрочкой первого платежа Индивидуальный например, с учетом сезонности заработков конкретного заемщика

Ставка по договору займа ниже ставки рефинансирования

Физическое лицо дает займ юридическому лицу, применяющему УСН. Ставка по договору займа ниже ставки рефинансирования. Подлежит ли налогообложению «условный» доход юридического лица в виде разницы между ставкой рефинансирования и процентной ставкой по договору займа?
Принимая такие решения, суды исходят из того, что применение упрощенки не освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А именно по 35-процентной ставке облагаются НДФЛ суммы экономии на процентах при получении займов (п. 2 ст. 212 НК РФ). Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 11 июня 2014 г. № Ф09-2859/14 и Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 г. № А82-882/2012.

Материальная выгода при получении займов физическими лицами

А если уведомление получено после того, как с материальной выгоды за пользование заемными средствами был исчислен и удержан налог?
У налогоплательщика образуется излишне удержанный налог за предшествующий период пользования заемными средствами. Порядок зачета, возврата налога в такой ситуации нормами НК РФ четко не урегулирован.
Статья 231 НК РФ предписывает налогоплательщику обращаться за возвратом излишне удержанного НДФЛ к налоговому агенту. Если исходить из статьи 78 НК РФ, срок обращения за зачетом (возвратом) суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами.
Какие изменения произошли в налогообложении доходов в виде материальной выгоды?
С 2016 года датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). По смыслу названных положений речь идет о календарном дне, так как формулировка о дате возникновения дохода указывает на определенную календарную дату и какого-либо дополнительного исчисления срока в значении пункта 6 статьи 6.1 НК РФ производить не требуется.

ДОГОВОР ЗАЙМА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (ст.808 ГК РФ). И все же, для исключения возможных разногласий, сторонам не помешает наличие надлежаще оформленного письменного договора займа.
Включение процентов по займу в состав дебиторской задолженности продолжается до получения организацией-заемщиком приобретаемых ценностей, выполнения работ, оказания услуг. После этого проценты по полученному займу в общем порядке включаются в состав операционных расходов с отнесением их в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Читать еще:  Приватизация дома в деревне документы и стоимость

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

  • в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
  • в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

  • отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
  • налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

  • налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
  • единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

  • Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

  • Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Зафиксируйте договоренности в письменном виде

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

  • необходимость обоснования произведенных расходов;
  • обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

  • предмет и срок действия;
  • сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
  • цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально. Так мы и поступаем в отношении клиентов, перешедших к нам на аутсорсинг бухгалтерии.

Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:

  • различным вопросам налогообложения;
  • легитимным вариантам налоговой экономии.

Выдача займа физическому лицу

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, N 40

Сторонами договора займа являются заимодавец и заемщик. Заимодавец передает заемщику в собственность предмет займа, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа. Размер, порядок их расчета и уплаты определяются договором займа. В общем случае проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Однако стороны могут установить иной порядок расчета и уплаты процентов (выплачивать их не ежемесячно, а в конце срока и т.п.). При отсутствии соглашения о процентах их размер определяется существующей в месте нахождения организации-заимодавца ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (или части долга). Но если взаймы выданы не деньги, а вещи и при этом условие о процентах в договоре не прописано, то заем является беспроцентным. Срок и порядок возврата указывать в договоре не обязательно. Сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем требования о возврате. Досрочный возврат процентного займа возможен лишь с согласия заимодавца. Ведь для заимодавца уменьшается процентный доход, на который он рассчитывал изначально, выдавая заем. Договор займа с заимодавцем — юридическим лицом требует письменного оформления. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Поэтому в подтверждение договора займа может быть представлена расписка заемщика, удостоверяющая получение заемных средств.

Начинаем с заявления

Временную финансовую помощь можно получить по месту работы. Работодатель, согласившийся оказать помощь, должен заключить с сотрудником договор займа.

Работник, нуждающийся во временной финансовой помощи, пишет заявление на имя руководителя организации. На основании этого заявления и с согласия руководителя составляется договор займа. В заявлении работник может указать цель займа, например покупка садового домика или приобретение автомобиля. В таком случае договор займа может содержать условие об использовании заемных средств на определенные цели. Тогда это будет целевой заем, а заемщик обязан обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа.

В ряде случаев сделка по выдаче заемных средств требует разрешения собственников предприятия. Без согласия собственника государственные и муниципальные унитарные предприятия не вправе предоставлять займы (п. 4 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ). Определенные ограничения возникают и в том случае, если заем отвечает критериям сделки, в которой имеется заинтересованность, а также крупной сделки хозяйственного общества. В частности, сделкой, в которой имеется заинтересованность, будет предоставление займа руководителю общества, как правило, генеральному директору. Сумма займа при этом роли не играет. А крупной сделкой считается заем, сумма которого превышает 25% стоимости активов общества на последнюю отчетную дату. В ООО решение о совершении крупной сделки принимается общим собранием участников общества. При отсутствии такого решения договор займа может быть признан недействительным. Требования к процедурам согласования подобных сделок установлены ст. ст. 45 и 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. ст. 78, 79 и 81 — 84 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Читать еще:  Оформление погреба в собственность

Форма выдачи денежных средств

Выдавать деньги можно как в наличной форме, так и путем перечисления с расчетного счета.

Размер расчетов наличными между организацией и физическим лицом законодательно не ограничен. Предельный размер расчетов наличными в 100 000 руб., установленный Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У и действующий с 22 июля 2007 г., распространяется лишь на расчеты между юридическими лицами (Письмо Банка России от 02.07.2002 N 85-Т, МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252). При выдаче наличных денег из кассы организации расходный кассовый ордер играет роль расписки в получении займа.

Заем из выручки выдать нельзя

В п. 3 Указаний Банка России от 12.11.1996 N 360 не оговаривается расходование выручки на выдачу займов. И в Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т (в котором даны ответы на вопросы применения Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) говорится, что организации не могут направлять свою наличную выручку на выдачу займа, так как п. 2 Указания N 1843-У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку. И выдача займа там не названа. Поэтому если организация решила предоставить заем физическому лицу, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем заем либо перечислить с расчетного счета, либо снять со счета необходимую сумму и выдать деньги сотруднику.

Перечисление средств с расчетного счета производят по реквизитам, указанным заемщиком. Получателем безналичного займа может выступать как сам заемщик, так и любое названное им третье лицо. Например, заемщик вправе указать реквизиты автосалона, в котором он приобрел автомобиль.

Поручительство

В некоторых случаях заем выдается, если у заемщика имеются поручители, которые обязуются погасить его задолженность. С такими лицами заключается самостоятельный договор поручительства.

Пример 1. Работнику организации С.П. Волковой выдан беспроцентный заем — 50 000 руб. Поручителями у нее выступают кассир организации (на сумму 20 000 руб.) и охранник (на сумму 30 000 руб.).

Обязательства поручителей возникают при условии выдачи денег заемщику.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Д-т 73-1, К-т 50 — 50 000 руб. — выдан заем С.П. Волковой;

Д-т 008 — 20 000 руб. — отражено поручительство кассира организации по обязательствам С.П. Волковой;

Д-т 008 — 30 000 руб. — отражено поручительство охранника по обязательствам С.П. Волковой.

Процентный доход

Процентный доход представляет собой вознаграждение заимодавца за оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

На основании п. 7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, являются прочими доходами организации. В бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. п. 16 и 12 ПБУ 9/99). Заимодавец может признать доход от выдачи займа при условии, что у него возникло право на получение этого дохода. Момент возникновения этого права определяется условиями договора о порядке уплаты заемщиком процентов (ежемесячно, раз в квартал, однократно по истечении срока действия договора займа и др.).

Погашение обязательств по договору займа может осуществляться как в наличной, так и безналичной формах. Часто погашение займа на основании заявления работника осуществляется путем удержаний из его заработной платы. При этом необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, согласно которой общая сумма всех удержаний при выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% зарплаты работника.

Пример 2. Работник 1 июня 2008 г. получил от организации заем в сумме 10 000 руб. под 5% годовых на четыре месяца. По условиям договора день выдачи займа включается в расчетный период для исчисления процентов. 30 июня работник по согласованию с заимодавцем погасил заем досрочно. При этом часть основного долга в сумме 2500 руб. и проценты за пользование займом в сумме 40,98 руб. были удержаны бухгалтерией из заработной платы работника. Оставшуюся часть долга он внес наличными.

Сумма процентов, подлежащая уплате, составляет 40,98 руб. (10 000 руб. x 5% : 366 дн. x 30 дн.).

В бухгалтерском учете сделана запись:

Д-т 73-1, К-т 91-1 — 40,98 руб. — начислены проценты к получению по договору займа с работником.

На 30 июня 2008 г. задолженность работника перед работодателем по договору займа составит 10 040,98 руб. (10 000,00 + 40,98):

Д-т 70, К-т 73-1 — 2500 руб. — удержана часть основного долга из зарплаты работника;

Д-т 70, К-т 73-1 — 40,98 руб. — удержаны из заработной платы работника проценты за пользование денежными средствами;

Д-т 50, К-т 73-1 — 7500 руб. — внесен в кассу остаток основного долга по договору займа.

Оприходование наличных денежных средств в счет уплаты заемщиком процентов или основного долга по договору займа не требует применения ККТ, так как эта операция не является продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

В балансе (форма N 1) процентные займы необходимо включить в состав финансовых вложений (вне зависимости от того, на каком счете они числятся):

долгосрочные — в состав внеоборотных активов по строке 140;

краткосрочные — в состав оборотных активов по строке 250.

Беспроцентные займы

Беспроцентные займы следует показать в составе дебиторской задолженности — долгосрочной (по строке 230 формы N 1) либо краткосрочной (по строке 240 формы N 1). Требование о подразделении в бухгалтерском балансе активов в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные установлено в п. 19 ПБУ 4/99. При этом активы признают краткосрочными, если срок погашения по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если цикл превышает 12 месяцев. Таким образом, в разные отчетные периоды сумма задолженности по одному и тому же договору может отражаться по разным статьям в зависимости от срока, оставшегося до погашения этого долга заемщиком.

При получении беспроцентного займа (либо под процент ниже ставки рефинансирования Банка России) у работника появляется доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исключение составляет материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если физическое лицо — налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Внимание! С 1 января 2009 г. в пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ внесены поправки. При расчете материальной выгоды от займа нужно будет считать проценты, используя показатель 2/3 от ставки рефинансирования Банка России, а не 3/4, как сейчас. Благодаря этому уменьшится сумма материальной выгоды, а соответственно, и сумма НДФЛ к уплате.

Уплата НДФЛ

Организация-заимодавец, в результате отношений с которой работник получил экономию на процентах, отражает налоговую базу и сумму НДФЛ в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Заимодавец — налоговый агент заемщика. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание НДФЛ можно производить не только из заработной платы заемщика, но и из любых его доходов, полученных от налогового агента, например из суммы дивидендов или материальной помощи. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если организация выдала беспроцентный заем, фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды следует считать дату возврата основной суммы займа. В случае ежемесячного погашения беспроцентного займа и налоговую базу необходимо определять каждый месяц, поскольку размер средств, находящихся в пользовании заемщика, ежемесячно снижается (Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21). Налоговую базу рассчитывают как сумму процентов, исчисленных исходя из трех четвертых действующей на дату фактического получения дохода налогоплательщиком ставки рефинансирования Банка России и размера непогашенного долга по займу. Таким образом, в отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами, полученными с 1 января 2008 г., для целей расчета налоговой базы применяется ставка рефинансирования, установленная Банком России на каждую дату возврата заемных средств.

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. база рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату фактического получения дохода. А датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ является дата уплаты процентов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector