Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия

Прощение долга и налоговые последствия

Какие налоговые обязательства возникают при прощении долга?

Часто в нашей жизни, возникают взаимоотношения связанные с одолжением некоторой суммы денег. Это могут быть как взятие взаймы до зарплаты у сослуживца пару сотен, так и заимствование довольно таки крупной суммы денег. В любом случае, при сделках такого рода, необходимо всё тщательно задокументировать. Во избежание проблем и возникающих недоразумений.

На предприятиях хозяйственной деятельности, разных форм собственности, такая практика как взятие денег в долг, происходит сравнительно редко. Это, в первую очередь, связано с тем, что такого рода сделки вызывают массу вопросов. Все они связаны с их правомерностью и правильным документальным оформлением. На нашем сайте Вы можете найти примерные образцы Договоров о займе. Как между юридическими лицами, так и между физическими.

Существует ли процедура прощения образовавшегося долга при соблюдении установленного законодательства?

Да, это вполне возможно. Постараемся разобраться во всех хитросплетениях, связанных с такого рода хозяйственными операциями. У многих при этом возникают некоторые сложности при начислении и уплате требуемых платежей по полученному налогу. Реально ли правильно документально оформить эту ситуацию соблюдая все нормативы и следуя букве закона?

Прощаем долговые обязательства на безвозмездной основе

Закрытие долга считается безвозмездным, если кредиторы не требуют от своих должников возвращения взятых денежных средств или имущества, которые он должен был вернуть при погашении возникшей задолженности. Согласно закону ГК РФ, любые коммерческие учреждения, не имеют права заключить договор дарения на сумму более пятисот рублей. Следовательно, чтобы признать законной такую сделку, прощение долга юр. лицом не может превысить этот предел. Или в роли кредитора должен выступить кто-то из учредителей. Или просто физлицо.

Безвозмездно прощённый долг, полностью включают в внереализационные доходы. Его стоимость оценивают по рыночному показателю и регламентируют ст. 40 НК России. Если Ваш доход получился в результате приобретения основных фондов, тогда не может быть меньше чем остаточная стоимость прописанная в бухучёте продавцов. Минимальный долг не должен быть больше суммы всех произведенных затрат полученных при изготовлении товара.

Когда закрытие долга не облагают налогом на прибыль?

Если какие-либо матер. ценности (или деньги) были получены от компании с долевым процентом 50 % в уставном фонде или от учредителя, то тогда безвозмездно прощённый долг не облагают налогом на прибыль. Есть примечание. Этой льготой можно воспользоваться только тогда когда данное имущество не передавали третьему лицу в течении календарного года.

Стоит сказать, что проверяющие хозяйственную деятельность предприятия органы, крайне негативно относятся к такого рода сделкам. Они считают, что произошла передача не товарных (или денежных) ценностей, а имущественного на них права. В любом случае, всегда есть возможность отстоять свои права в суде. Прецеденты уже были.

Предлагаем Вашему вниманию подготовленный нашими специалистами рейтинг ТОП МФО, которые предоставляют финансовую помощь в режиме онлайн, круглосуточно:

Также у нас есть для Вас уникальное предложение от банка Тинькова. 120 дней без процентов. Ознакомиться с условиями более подробно, Вы сможете просто нажав на эту картинку:

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Очень часто при взаимодействии юридических лиц применяется такая практика, как прощение долга. Кредитор может иметь различные причины для таких действий. Как правило, основной целью является получение еще большей выгоды, чем при погашении обязательств должником. Также подобное списание имеет место во избежание еще большего размера убытков, который приносит «зависшая» задолженность. Налоговые последствия прощения долга отличаются для различных категорий налогоплательщиков. Основные моменты рассмотрены далее.

Юридическая основа сделки

Простить долг вправе любой кредитор, имеющий контрагента-должника. Это право закреплено в ст.415 ГК РФ. Когда заемщик освобождается от обязанности возврата денежных средств, с этого момента его обязательства прекращаются.

Важно знать: Законом не введены ограничительные меры для исполнения данного права заимодавцом. Но при этом должны быть соблюдены 2 критерия: должник не имеет возражений и не нарушаются права и интересы третьей стороны.

Процедура является полноценной сделкой с точки зрения закона. Это придает ей юрсилу и защищает стороны от потенциальных проблем. Сделка может быть заключена в одностороннем порядке, когда кредитор направляет заемщику извещение об освобождении от обязательств, или в двухстороннем – при оформлении официального договора между двумя юрлицами.

Чтобы документ о прощении долга (договор или уведомление) стал юридически значимым, необходимо включить в него следующие пункты:

  • личные сведения о кредитующей организации и заемщике, которые позволят провести их идентификацию;
  • указано, на каком основании возникла задолженность (например, по контракту поставки, кредита и т.п.);
  • характеристика обязательства. Должно быть приведено его описание, позволяющее точно и определенно пояснить, от чего именно происходит освобождение должника;
  • размер прощаемой задолженности. При этом важно, чтобы обязательство было выражено в денежном эквиваленте, или необходимо провести его оценку (в связи с этим зачастую применяется предварительная сверка расчетов между двумя сторонами).
Читать еще:  Как участвовать в публичных торгах имущества должников

Списание обязательств с точки зрения закона

Рассматриваемая процедура является достаточно простой, но на случай судебного разбирательства важно оформить ее внимательно и правильно с юридической точки зрения. Иногда возникают спорные вопросы, которые связаны с наличием дискуссии о правомерности прощения задолженности.

Зачастую оспаривание сделки возникает при подозрении на ее мнимую природу. Также судебные органы могут признать списание обязательств сделкой иного характера, например, дарения, когда задолженность прощается как дар. При подобном признании законом будут применены другие нормативно-правовые акты. Это может повлечь некоторые ограничения и запреты в рамках законодательства, если по отношению к сделке был применен судебный порядок. Признание списания задолженности дарением угрожает правомочности сделки, так как оно запрещено между коммерческими предприятиями на законодательном уровне.

Рекомендация: Чтобы снизить риск подобных разбирательств, предлагают прикладывать доказательную документацию с экономическим обоснованием сделки.

Как оформляется

Прощение долга достаточно часто применяется коммерческими организациями, чтобы достичь взаимной выгоды. То есть обычно заключаются двухсторонние соглашения в форме:

  • отдельного контракта;
  • допсоглашения к текущему договору, которое служит основанием возникновения долга.

Примеры

Существует множество вариантов ситуаций, которые складываются между юрлицами. Ниже представлены некоторые случаи:

  • соглашение оформляется в связи с неисполнением обязательств по контракту поставки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Данная ситуации наиболее распространена. При этом происходит прощение всей задолженности или ее части с намерением заключить более выгодный контракт с будущем или при достижении договоренности об этом;
  • с кредитно-финансовой организацией, где юрлицо оформляло кредит, заключается договор. В данном случае списание обязательств применяется как замена обычной реструктуризации или входит в ее программу. Как правило, списывается только часть долга. Иногда таким образом происходит списание неустойки;
  • юрлица прощают взаимные долги;
  • прощается долг по займу.

Важно: списанию подлежат не только задолженности в денежном эквиваленте, но и обязательства другого характера.

Как избежать признания списания задолженности дарением

Зачастую прощение долга и дарение имеют практически неотличимые различия. Чтобы избежать возникновения проблемных ситуаций, следует тщательно подготавливать сделки и подкреплять их расчетами. Желательно в самом договоре вписать пункт об отсутствии у заимодавца намерения «подарить» обязательство.

Для снижения вероятности признания списания задолженности как дарения следует иметь ввиду:

  • лучше прощать только часть задолженности и подтвердить обязательство заемщика на погашение остатка;
  • можно простить всю сумму долга, если имеются подтверждающие документы на невозможность его взыскания или возврат задолженности может привести к убыткам или возникновению расходов у заимодавца;
  • в соглашении должник подтверждает свое желание на дальнейшие сделки с кредитором;
  • могут быть приведены и другие доказательства того, что долг прощается не безвозмездно.

Задолженность может быть прощена также в устной форме, но данный вариант еще более рискован на предмет оспаривания в суде. Лучшим выходом является подробно составленное юристом соглашение в письменном виде.

Возможные претензии со стороны ФНС

Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами имеют отличия двух форм:

  • в зависимости от вида взаимоотношений между заимодавцом и должником;
  • тип сделки, указанный при подписании контракта.

Согласно налогового законодательства РФ существует постановление, в котором указано, что любая сделка, приносящая экономическую выгоду, должна быть подвергнута налогообложению. То есть, должник, получая выгоду от совершения сделки с кредитором, должен заплатить налоги в размере 13% от суммы аннулированного долга.

Кроме того, могут наступить и другие налоговые последствия, рассматриваемые с точки зрения выбранного сторонами варианта налогообложения при подписании соглашения.

Таким образом, прощение задолженности между юрлицами является процедурой, носящей добровольный характер со стороны заимодавца. Несмотря на достаточную простоту списания обязательств, зачастую возникают конфликты между сторонами сделки и госорганами. В любом случае списание долга должно быть совершено в соответствии с действующим законодательством, а согласие на ее заключение обязаны дать обе коммерческие организации. Если имеется возможность не прощать долг, а окончить взаимоотношения иным методом, то лучше воспользоваться им.

Не нашли ответа? Остались вопросы?

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас: *

* Внимание! Юристы не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, порядку оказания государственных и муниципальных услуг и не оказывают техническую поддержку портала Госуслуг. Консультация носит исключительно юридический характер!

Не нашли ответа? Остались вопросы?

Здесь вы можете получить правовую поддержку. Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных): *

Читать еще:  Правила предоставления коммунальных услуг юридическим лицам

* Внимание! Юристы не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, порядку оказания государственных и муниципальных услуг и не оказывают техническую поддержку портала Госуслуг. Консультация носит исключительно юридический характер!

Последствия прощения долга взаимозависимому лицу.

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые и юридические последствия

Отсутствие ликвидности и низкая платежеспособность, выражающиеся в виде дефицита денежных средств и реальной возможности платить по своим обязательствам, — достаточно распространенное явление в бизнесе. Особенно этот вопрос актуален сегодня, когда взаимозависимые лица или компании, входящие в один холдинг, не могут в полном объеме погасить свои обязательства не только перед участниками финансового рынка, но и друг перед другом. Участились случаи прощения долга между взаимозависимыми лицами, например, материнской и дочерней компаниями. Такие операции вызывают беспокойство среди бизнесменов, особенно это касается налоговых последствий НДС и налога на прибыль. Давайте, разберемся.

Есть ситуация: «Дочка» получила от материнской компании товар/услугу, но не погасила свои обязательства. НДС с операции полностью принят к вычету. Доля участия материнской компании в капитале «Дочки» составляет более пятидесяти процентов. Материнская компания готова простить долг. Как быть?

Дочерняя компания.

Позиция Минфина по этому вопросу сводится к тому, что при прощении долга материнская компания не передает «Дочке» никакое имущество.

Такой финансово-хозяйственный факт чиновники предлагают классифицировать как списание кредиторской задолженности в налоговом учете. Сумму кредиторской задолженности предлагается отнести к внереализационным доходам.

Но в процессе прощения долга «Дочка» сберегает, свои денежные средства и получает некую экономическую выгоду в виде стоимости неоплаченной продукции или услуги. «Сбережение» в виде такой кредиторской задолженности можно считать как получение денежных средств, т.е. имущества. А имущество, переданное учредителем на безвозмездной основе, доля которого превышает пятьдесят процентов участия в капитале, не является доходом.

Что касается НДС, то прощение долга не меняет своего положения независимо от наличия или отсутствия факта оплаты. Покупатель имеет право принять вычет по НДС одновременно в момент оприходования товара. От наличия оплаты право на вычет входного НДС не зависит. Следовательно, если «Дочка» приняла товар к учету и использовала его в налогооблагаемой деятельности, полученный от материнской компании счет-фактура оформлен верно, то вычет законен и вполне обоснован.

Прощение долга не входит в перечень условий, при исполнении которых принятый к вычету НДС, должен быть восстановлен. Следовательно, оснований для его восстановления нет.

Налоговые органы обязаны руководствоваться интересами бюджета. В данном случае бюджет не пострадал, материнская компания исчислила и уплатила НДС с реализации. Если «Дочка» восстановит НДС, то бюджет получит налог дважды, что недопустимо.

Материнская компания.

Прощение долга по реализованным товарам не влечет за собой корректировку выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения. Это же правило действует и с расходами на приобретение ранее проданных товаров дочерней компании. Восстанавливать их не потребуется. При расчете налога на прибыль прощеную дебиторскую задолженность нельзя учесть в расходах в целях налогообложения.

Сумма прощеного долга экономически не обоснована и не направлена на получение дохода независимо от того, частично или в полном объеме кредитор прощает долг. Для списания подобного рода расходов потребуется доказать коммерческий интерес прощения долга. Носит ли мировое соглашение коммерческий интерес — это может быть большой вопрос. Однако, данный вопрос уже юридического характера.

Если прощение долга направлено на получение дохода или снижение размера убытков, то подобные расходы вполне соответствуют требованиям налогового законодательства. Перечень внереализационных расходов является открытым.

Что касается НДС, то налоговые последствия отсутствуют. Корректировки не требуются.

Прощать долг рискованно, возможен спор с налоговыми органами в части расчета налога на прибыль. Однако есть альтернативные варианты, которые автор рекомендует рассмотреть:

1. Передача материнской компанией «Дочке» необходимой суммы денежных средств на безвозмездной основе.

Имущество, безвозмездно переданное учредителем, чья доля участия в организации превышает пятьдесят процентов, не признается доходом. Полученные от материнской компании денежные средства «Дочка» может использовать в операционной деятельности, т.е. проводить оплаты за поставленные товары или оказанные услуги. Использование льготы законно.

2. Учредительский вклад в имущество.

НК РФ освобождает от налога на прибыль доходы «Дочки» в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, переданных учредителем в виде вклада в имущество организации. Если существующий долг «Дочки» за товар оформить векселем, то материнская компания сможет внести эту ценную бумагу в имущество «Дочки». При таком раскладе налога на прибыль не возникнет. Долг при этом исчезнет, по причине того, что должник и векселедержатель совпадут в одном лице.

Читать еще:  Госпошлина за временную регистрацию по месту пребывания

3. Списание долга по истечении срока исковой давности.

Компания имеет бесспорное право списать долг в налоговые расходы. Для этого потребуется дождаться, когда истечет срок исковой давности. Однако нужно помнить, что в этой ситуации весы работают в одну сторону: безнадежная кредиторская задолженность для «Дочки» только увеличит ее налогооблагаемую прибыль. Соответственно «Дочки» с этой операции потребуется заплатить налог.

При отсутствии желания спорить с налоговыми органами, можно составить договор новации—закрепить в договоре свершившийся хозяйственный факт. Тогда «Дочке» придется восстановить НДС, материнской компании придется восстановить расходы на приобретение или производство товаров, переданных безвозмездно. Вернуть НДС с реализации не получится. Безвозмездная передача товаров/работ/услуг облагается НДС.

Решение о применение предложенных вариантов в деятельности компании должно опираться на совместное экспертное мнении высококвалифицированного юриста и главного бухгалтера #. Предварительная оценка налоговых рисков и правовой анализ на стадии принятия решения помогут избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете компании.

Следует также заметить, что с юридической точки зрения, прощение долга может быть классифицировано как дарение. Дарение запрещено между коммерческими организациями. Поэтому даже в вопросах прощения долга между взаимосвязанными субъектами, следует придерживаться критерии возмездности. Иными словами, кредитор должен извлекать экономическую выгоду из факта прощения долга. Таким образом, поиск юридической альтернативы для прощения долга вполне оправдан.

Фото: архив публичной библиотеки города Нью-Йорк

Прощение долга между юридическими лицами

Нередко коммерческие компании сталкиваются с возникновением долговых обязательств. Отличительной чертой долгового обязательства является обязательное наличие двух сторон: кредитора (лица, предоставляющего средства в долг) и заемщика (лица, занимающего средства на условиях выплаты процентов и утверждения сроков возврата). В качестве кредитора и заемщика может выступать как физическое лицо, так и организация. Однако не всегда долг возвращается. Если организация-кредитор отказывается от требования выплатить долг, она может прибегнуть к такой процедуре, как прощение долга между юридическими лицами. В ст. 415 ГК РФ указано, что долговое обязательство утрачивает силу после освобождения кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не затрагивает имущественных прав других лиц.

Такая ситуация может возникнуть в случае неплатежеспособности заемщика. Также нередко возникают ситуации, когда возврат долга невыгоден самому кредитору в связи с определенными обстоятельствами:

  • Истечение срока службы имущества.
  • Дороговизна транспортировки.
  • Высокая стоимость монтажа.
  • Утрата имуществом ценности для кредитора.

Можно утверждать, что кредитор получает определенную выгоду, отказываясь от долга. В этом и заключается основное отличие прощения долга между юридическими лицами от процедуры дарения. Как раз оно юридическим организациям категорически запрещено (ст. 575 ГК РФ).

Чтобы суд не признал прощение долга актом дарения, кредитор должен подтвердить в суде собственную выгоду, которую он получит при отказе от долгового обязательства. Такой выгодой может являться превышение расходов на возврат имущества над прибылью, которую он может от него получить, получение определенной части долга без судебных разбирательств, продолжение плодотворного сотрудничества с должником.

Налоговый учет прощения долга у кредитора

Для кредитора возможны следующие налоговые последствия прощения долга:

  1. Списание прощенной задолженности осуществляется за счет чистой прибыли и не снижает базу налогообложения кредитора. Прощенный долг в данном случае рассматривается как безвозмездная передача прав владения, а не как безнадежная задолженность.
  2. Списание прощенной задолженности посредством увеличения внереализационных расходов и снижения величины налога. Данный вариант списания прощенной задолженности возможен, если кредитор действительно предпринимал тщетные попытки по возмещению долга через суд. Еще одно условие снижения налогооблагаемой базы – нацеленность действий на получение дохода и невозможность его взыскания.

Учет прощенного долга у должника

С точки зрения Министерства финансов России, имущество, которое организация получила в долг и не оплатила из-за его прощения, в аспекте определения налогооблагаемой базы рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина № 03-03-06/1/42281).

Компания-должник имеет право принять сумму НДС к вычету, если имущество будет использоваться в операциях, связанных с НДС. Таким образом, прощение долга в России – это проблематичная операция, которая может потребовать немало сил и времени на судебные разбирательства.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector