Veomo.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Распределение доли принадлежащей обществу единственному участнику ооо

Как перераспределяются доли ООО после изменения состава учредителей или размера уставного капитала

Каждый участник общества с ограниченной ответственностью владеет определённой долей в уставном капитале. Обычно размер долей выражается в процентах, но можно указывать и их дробное соотношение. Первоначально доли в УК распределяются ещё на этапе регистрации компании. Но позже могут возникнуть ситуации, когда необходимо провести перераспределение долей в ООО между участниками.

Чаще всего такое происходит после выхода участника из общества, потому что его доля переходит к самому ООО. Кроме того, соотношение долей изменяется при увеличении и уменьшении уставного капитала.

Изменения в ЕГРЮЛ в Москве «под ключ»

Регистрация изменений уставного капитала

Сведения об изменении долей или их отчуждени вносятся в ЕГРЮЛ. Для этого надо обратиться в ИФНС или МФЦ с регламентированным набором документов. Для нотариального заверения сделки купли-продажи доли или ее части необходимы:

  • заявление по форме Р14001;
  • сопроводительное письмо (его составит нотариус);
  • доверенность, если в сделке участвует не сам учредитель.


Согласно пункту 14 ст. 21 ФЗ “Об ООО”, перечисленный список документов надо подать нотариусу в течение трех дней после операции с долей.

Такой же список документов и условия предусмотрены для регистрации перехода доли по преимущественному праву. Для регистрации в ИФНС продажи Обществом доли в собственном УК необходимы:

  • заявление по форме Р14001;
  • оригинал решения учредителя о продаже доли УК;
  • договор купли-продажи;
  • документы (к примеру банковская выписка), подтверждающие оплату доли;
  • нотариальная доверенность, если их подписывает лицо, которое действует по доверенности.

Согласно пункту 6 ст. 24 ФЗ “Об ООО”, перечисленный список документов надо подать не позднее месяца (30 дней) после операции с долей.

Для регистрации распределения доли, которая принадлежит ООО, между членами общества, в течение месяца после принятия решения о доле в ФНС подаются:

  • заявление по форме Р14001;
  • оригинал решения учредителя (или всех учредителей) о распределении доли или ее части;
  • если документы подает лицо, которое действует по доверенности, то нужно предоставить нотариальную доверенность.

Сделки по отчуждению доли

Чаще всего ооо не запрещает своим участникам передавать свои вклады третьим лицам. При этом участнику не нужно согласие других членов общества для того, чтобы продать свою долю в уставном капитале. Если же такое согласие необходимо, то его несложно получить.

Сделки по отчуждению вклада могут быть самыми разными. В этом случае никаких ограничений ни со стороны законодательства, ни самих обществ не предусмотрено.

Чаще всего между участниками или третьим лицом переход права собственности на долю осуществляется при наследовании, дарении, мене и т. д.

Но самой популярной сделкой, с помощью которой доля передается от одного к другому, это договор купли-продажи.

Если участник вышел из состава учредителей ООО

В такой ситуации его доля может:

  • отчуждаться в пользу другого учредителя;
  • распределяться поровну среди оставшихся участников;
  • быть передана третьим лицам;
  • перейти к ООО и не принадлежать ни одному из участников.

Доля участника, перешедшая к ООО, должна перераспределяться между участниками или другими лицами. Нераспределенная часть доли требует погашения в течение 1 года: выбывший участник получает стоимость своей доли. При этом размер УК общества уменьшается на величину этой доли или ее части.

Организация обязана внести в ЕГРЮЛ сведения об изменения доли в уставном капитале общества. Для этого надо обратиться к нотариусу с пакетом документов, перечень которых строго регламентирован и перечислен в разделе «Регистрация изменений». Заверение нотариуса не требуется, если переход доли предусмотрен пунктом 18 статьи 21 и пунктами 4-6 статьи 23 ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об Обществах с ограниченной ответственностью», а также при распределении доли или ее части между учредителями Общества либо при передаче третьим лицам. Отчуждение и перераспределение долей не ведет к изменению величины УК и регистрируется по форме Р14001. Новые сведения предоставьте в налоговую по месту регистрации общества в течение трех дней после заключения договора (если доля покупается или переходит по правопреемству) или в течение 30 дней (если доля распределяется).

Ответ

Участник ООО вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других участников или самого общества. При этом его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества (п. 2 ст. 26 Закона N 14-ФЗ). Необходимо отметить, что заявление о выходе из общества должно подаваться в письменной форме и каких-либо определенных требований к его содержанию и оформлению законодательно не определено. При этом временем подачи такого заявления следует рассматривать день передачи его участником как совету директоров (наблюдательному совету) либо исполнительному органу общества (единоличному или коллегиальному), так и работнику общества, в обязанности которого входит передача заявления надлежащему лицу, а в случае направления заявления по почте — день поступления его в экспедицию либо к работнику общества, выполняющему эти функции (п. 16 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Бухгалтерский учет: Дебет 81 «Прочий капитал» Кредит 75 «Расчеты по вкладам в УК» — 2 000 руб., отражена номинальная стоимость доли участника, выходящего из общества, на дату подачи заявления; Дебет 81 «Прочий капитал» Кредит 75 «Расчеты по вкладам в УК» — 230 750 руб. (232750-2000) -отражена сумма превышения действительной стоимости доли участника, выходящего из общества, над ее номинальной стоимостью на дату подачи заявления; Дебет 75 «Расчеты по вкладам в УК» Кредит 68 «НДФЛ» -29 998 руб. (230750 х 13%) удержан НДФЛ из действительной стоимости доли по ставке 13% (При продаже доли в уставном капитале организация-покупатель признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 7.11.07 г. N 03-04-06-01/376, от 2.05.07 г. N 03-04-06-01/137). Однако в данной ситуации доля физического лица в уставном капитале общества переходит не в результате ее купли-продажи, а в связи с выходом участника из общества, поэтому доходы физического лица в виде действительной стоимости доли подлежат обложению НДФЛ с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов. Основания для применения вычета в этом случае НК РФ не предусмотрены. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 9.10.06 г. N 03-05-01-04/290. То есть в данном случае имеет место не реализация, а лишь возврат действительной стоимости доли как финансового вложения, что подтверждается арбитражной практикой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.07.06 г. N А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1). Вместе с тем в письме УФНС по г. Москве от 4.05.07 г. N 28-10/043011 указано, что при выходе участников — физических лиц из состава учредителей ООО не облагается НДФЛ стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13% у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и по ставке 30% — у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.) Дебет 75 «Расчеты по вкладам в УК» Кредит 50(51) – 202 752 руб. выплачена участнику действительная стоимость оплаченной части доли за вычетом НДФЛ; Дебет 91-2 Кредит 81«Прочий капитал» — 230 750 руб. — отнесена на расходы разница между стоимостью доли, выплаченной вышедшему участнику, и ее номинальной стоимостью; (п.11 ПБУ 10/99); Дебет 75 «Расчеты по вкладам в УК», Кредит 81«Прочий капитал» — 2 000 руб. — отражена задолженность нового участника общества по номинальной стоимости его доли; Дебет 99 «ПНО», Кредит 68»Расчет налога на прибыль» — 46 150 руб. (230750 х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство ( в налоговом учете разница между номинальной стоимостью доли участника и ее стоимостью, выплачиваемой при выходе участника из общества, также не учитывается для целей налогообложения прибыли как расходы, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ)).

Читать еще:  Снижение кадастровой стоимости земельного участка судебная практика

Задать свой вопрос на форуме|Все вопросы

Щепетильникова Светлана, эксперт журнала «Расчёт»

Увеличение или уменьшение размера УК ООО

Эта процедура происходит согласно статье 18 Закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Должны выполняться следующие требования:

Распределение принадлежащей обществу доли между участниками

Доли общества в уставном капитале

Правовое положение долей общества с ограниченной ответственностью (ООО) в основном определяется ст. 23–24 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В соответствии с ними:

  1. Общество может получить долю в собственном уставном капитале, если:
  • участник компании потребует от ООО приобретения его доли;
  • юридическое лицо получит от своего участника уведомление о прекращении членства;
  • участник не внес свой вклад;
  • истек срок пользования ООО имуществом, внесенным в качестве вклада.
  1. Взамен полученной доли компания обязана выплатить участнику ее действительную стоимость или выдать равнозначное по цене имущество в срок, установленный уставом. Если длительность периода возможной выплаты (выдачи) не установлена учредительными документами, по общему правилу применяется годичный срок.
  2. Принадлежащие организации доли не принимаются во внимание при распределении прибыли, выдаче ликвидационной квоты и подсчете голосов на общем собрании.
  3. О произошедших изменениях в месячный срок необходимо проинформировать территориальный орган Федеральной налоговой службы, который на основании представленного заявления по форме Р14001, утв. приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, и подтверждающих документов вносит изменения в ЕГРЮЛ.
  4. В срок не более года после перехода доли к обществу общее собрание должно принять одно из следующих решений:
  • о распределении принадлежащей обществу доли между его участниками;
  • о направлении предложения ее приобретения членам компании или третьим лицам (если учредительные документы не запрещают такие сделки с участием лиц, не входящих в состав членов организации).

Распределение долей в ООО между участниками

В течение 12 месяцев с момента перехода к организации доли ей необходимо распорядиться. Для ее перехода от компании к участникам необходимо:

  1. За 30 или более дней до проведения запланированного общего собрания уведомить всех членов юридического лица о времени и месте встречи, а также включении в повестку дня вопроса о передаче долей от ООО его участникам.
  2. Провести общее собрание с соблюдением кворумов присутствия и голосования, на котором принять решение о распределении доли общества между участниками. При этом часть, которая находится на момент проведения общего собрания у общества, при голосовании не учитывается.

ВАЖНО! Обязательным условием правомерности такого решения является факт внесения платы за долю или предоставления компенсации, достаточной для приобретения компанией права на пользование аналогичным имуществом в течение остававшегося срока эксплуатации (речь идет о компенсации за досрочное прекращение права пользования имуществом, переданным в счет оплаты своего участия).

Если это условие не соблюдено, то распределение невозможно, поскольку будет допущено нарушение ст. 90 Гражданского кодекса, устанавливающей запрет на освобождение участника об обязанности оплаты своей части уставного капитала. Единственный выход в такой ситуации — продажа доли. При этом важно учесть следующие нюансы:

  1. Осуществить фактическое распределение доли между членами компании необходимо пропорционально их влиянию в компании.
  2. Руководитель исполнительного органа ООО (или иное лицо, которое уполномочено действовать от имени организации без доверенности) должен подать в ФНС заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме Р14001 и доказательства изменившейся ситуации (письмо ФНС от 02.03.2016 № ГД-4-14/3438). Юридическую силу перераспределение долей приобретает после государственной регистрации изменений.

Распределение доли общества единственному участнику

Если общество состоит только из одного участника, то это, как правило, не препятствует осуществлению распределения долей в уставном капитале ООО и деятельности компании в целом. Порядок распределения (хотя в данном случае более подходит термин «передача») такой же, как и при разделе между несколькими участниками, хотя есть и один нюанс.

Читать еще:  Агентство по рефинансированию микрозаймов условия и отзывы клиентов

Согласно ст. 7 закона № 14-ФЗ наличие у ООО единственного участника допустимо, только если это не хозяйственное общество, состоящее, в свою очередь, из одного члена. Допустим, если к обществу вследствие прекращения членства второго участника перешла его доля, единственным членом юридического лица остается другое общество, состоящее из одного лица. Распределение доли в такой ситуации невозможно, поскольку это будет противоречить ст. 7 закона № 14-ФЗ. Продать эту часть единственному участнику также нельзя. Остается только совершить сделку с третьим лицом, если это не запрещено уставом организации.

Последствия нераспределения долей

Игнорирование норм о необходимости распределения или продажи долей, в соответствии с п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ, не является правонарушением, однако влечет определенные последствия:

  1. Неотчужденная часть не может остаться во владении общества и подлежит погашению, следствием чего становится уменьшение величины уставного капитала на ее стоимость. При этом нужно учитывать норму ст. 3 закона № 14-ФЗ, которая запрещает урезать величину уставного капитала, если в итоге она станет меньше минимального размера. Следовательно, если после вычета части, которой владеет ООО, уставный капитал не достигает 10 000 руб., распределить долю единственному участнику нельзя.
  2. За лицом, доля которого перешла во владение ООО вследствие ее неоплаты, может быть признан статус участника компании, если организация не известила ФНС о состоявшемся переходе и не погасила долю (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.03.2016 № Ф01-402/2016 по делу № А29-4606/2015).
  3. Если в соответствии с условиями погашения участники общества получают компенсацию в натуральной либо денежной форме, у них возникает налогооблагаемый доход, который необходимо задекларировать. Если не подлежащего обложению налогом дохода не возникает, декларацию подавать не требуется (письмо ФНС от 27.02.2018 № 03-04-05/12185).

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью в силу разных обстоятельств может получить во владение долю собственного уставного капитала, не приобретая при этом правомочий участника компании. В течение года после получения такого объекта общество должно им распорядиться (например, путем распределения оплаченной доли между своими членами). Общество может и проигнорировать норму о необходимости распоряжения, что не повлечет административной или уголовной ответственности, но вызовет иные последствия.

Статьи

Распределение или продажа доли общества участникам ООО – что выгоднее с точки зрения обложения НДФЛ

Рассмотрим ситуацию, когда из ООО выходит участник. Свою долю при учреждении ООО он оплатил полностью. При выходе ему выплачивается действительная стоимость доли, которая значительно превышает номинальную стоимость. Доля выбывшего участника переходит к Обществу. Согласно п. 2 ст. 24 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») в течение одного года со дня перехода доли к обществу она должна быть по решению общего собрания участников распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества.

Как видно, варианта существует два – либо доля распределяется между участниками либо они приобретают долю Общества.

Распределение доли.

По мнению Минфина, доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли (Письмо от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26). В данной ситуации п. 19 ст. 217 НК РФ не применяется, поскольку физические лица получают доход в виде дополнительных долей в результате распределения принадлежащей обществу доли, а не в результате переоценки основных фондов (средств). В соответствии с указанным пунктом не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде:

— дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций;

— разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Раньше в Письме от 25.10.2007 N 03-04-06-01/360 Минфин также указал: доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Если следовать позиции финансистов, в рассматриваемой ситуации в качестве дохода участников выступает разница между первоначальной и новой стоимостью доли, распределенная в пользу участников общества.

Согласно другой точке зрения объекта обложения НДФЛ не возникает.

При распределении доли между участниками ООО у них появляется новая доля в уставном капитале, то есть возникает имущественное право, которое не является объектом обложения НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. Что такое получение дохода в денежной форме, понятно.

[spoiler]Что касается дохода в виде материальной выгоды, таковым согласно п. 1 ст. 212 НК РФ является материальная выгода, полученная:

— от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

— от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

В нашем случае дохода в виде материальной выгоды также не возникает.

В натуральной форме могут быть получены товары (работы, услуги), иное имущество (ст. 211 НК РФ). Имущественные права, коим и является доля в уставном капитале, не отнесены Налоговым кодексом к имуществу. Это следует из п. 2 ст. 38 НК РФ: под имуществом в НК РФ подразумеваются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Читать еще:  Как рассчитывают кадастровую стоимость квартиры

Как имущественное право доля в уставном капитале дает участнику ООО право на получение ряда доходов.

Исходя из вышесказанного, у физических лиц не возникает дохода в виде дополнительных долей. Участник может продать свою долю в уставном капитале. Только тогда у него появится доход, признаваемый объектом обложения НДФЛ.

Эта позиция подтверждается судебной практикой. Постановления ФАС Московского округа от 26.02.2009 N КА-А41/1046-09 по делу N А41-12524/08, ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2008 по делу N А29-5650/2007.

Продажа доли

Доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли (в размере действительной стоимости) может быть очень ощутимым. В случае проверки с этой разницы, как с дохода, полученного в натуральной форме, проверяющими будет исчислен НДФЛ по ставке 13%, несмотря на «эфемерность» данного дохода.

Чтобы избежать подобных проблем, можно пойти по пути продажи Обществом доли оставшимся участникам.

Но п. 4 ст. 24 Закона об ООО установлена минимальная цена продажи. При продаже долей вышедших из общества участников цена не должна быть ниже той, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли (действительная стоимость), если только иная цена не определена решением общего собрания участников ООО.

Поэтому если на общем собрании принять решение о продаже Обществом доли по стоимости плюс-минус близкой к номинальной, то дохода, как такового, не возникает.

Однако здесь можно поднять вопрос, не будет ли признаваться материальной выгодой разница между покупной стоимостью доли и ее рыночной ценой (действительной стоимостью, которая хорошо известна).

Министерство финансов высказало свою точку зрения на данный вопрос в письме от 8 ноября 2011 г. №03-04-06/3-300:

Подпунктом 3 п. 1 ст. 212 Кодекса предусмотрено возникновение дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг. Аналогичной нормы в случае приобретения долей в уставном капитале общества Кодексом не установлено.

Таким образом, при приобретении единственным участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников общества дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у такого участника общества не возникает.

Распределение долей участников ООО

Распределение долей участников ООО это договоренность о праве владения частями общей компании. Если выражаться формально, то партнеры, которые регистрируют предприятие, приходят к общему мнению о том, кто и какой частью уставного капитала (УК) будет владеть. О том, как закрепить этот договор юридически, читайте в нашей инструкции.

Только вместе

Обязательное наличие у компании уставного капитала закреплено в Законе № 14-ФЗ, который регламентирует деятельность коммерческих обществ в РФ. Размер УК не может быть меньше 10 тысяч рублей. В случае, когда общество открывает единственный участник, все более или менее ясно. Он является единственным владельцем УК и полностью контролирует компанию.

Ситуация меняется, если бизнес открывают компаньоны. Возможности у них разные, и вложить в общее дело они могут совершенно разные ресурсы. Поэтому и части УК, принадлежащие каждому, могут быть разными.

Распределение долей должно быть отражено в самом первом решении участников в рамках компании. Именно на первом собрании они официально объявляют об открытии совместной компании, утверждают главный документ и договариваются о том, кто и сколькими процентами в УК будет владеть. Решение принимается единогласно – это требование закона.

УК при регистрации формируется только с помощью денежных средств. При распределении долей компаньоны могут заключить дополнительные соглашения о вложениях в общее дело. Например, после регистрации общества участник Петров передает на баланс компании здание стоимостью 30 млн, а участник Иванов оборудование стоимостью 70 млн. В УК компании это имущество не входит по договоренности. На первом собрании они договорились, что УК распределится в пропорции 30% на 70% соответственно.

Впрочем, это не единственный вариант. Перераспределение долей может произойти уже после того, как они сформированы. Пример: Иванов и Петров учредили компанию с уставным капиталом в 10 тысяч рублей. После оплаты взносов они находятся на паритетных началах и им принадлежит по половине УК общества. Но после этого они понимают, что для эффективной работы компании необходимо здание Петрова и оборудование Иванова. Они единогласно принимают решение внести активы в УК. Размер их долей после этого изменится по договоренности.

Вне зависимости от того, как будут определяться и перераспределяться части номинальной стоимости компании, изменение долей в уставном капитале должно быть утверждено единогласным решением всех участников. Этот факт фиксируется в протоколе собрания, который потом направляется в налоговую.

Пункты протокола

Протокол собрания № 1 содержит следующие пункты:

  1. Учреждение компании и определение ее правовой формы.
  2. Размер УК и его распределение между компаньонами.
  3. Утверждение главного документа (устава).
  4. Назначение первого лица компании (генерального директора).
  5. Перечень действий каждого из участников по созданию юрлица.
  6. Результат голосования по каждому из вопросов.

В том случае, если происходит докапитализация компании, то перечень вопросов несколько другой. В него входят:

  1. Вопрос об увеличении УК и источниках средств.
  2. Вопрос о перераспределении долей после увеличения УК.
  3. Вопрос об утверждении новой редакции устава.

После визирования бумаг они передаются в фискальный орган, который проводит или регистрацию ООО, или внесение изменений в единый госреестр. Вся процедура занимает 5 рабочих дней.

С практической точки зрения, доля в УК пропорциональна доле прибыли, которую учредители будут получать, и части чистых активов, на которую могут претендовать, если продолжение совместного бизнеса невозможно. Поэтому стоит внимательно отнестись к распределению долей при регистрации ООО или к дальнейшему их изменению.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector