Veomo.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уклонение от налогов юридического лица статья

УГОЛОВНОЕ ПРАВО

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации
Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, —
наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.
То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или
198 УК РФ;
в) неоднократно;
г) в особо крупном размере, —
наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечание. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пять тысяч минимальных размеров оплаты труда .
К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц.
Сокрытие объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведении, относящихся к этим объектам, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах.
Налогоплательщик при наличии у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки.
Преступление признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах или умышленной неуплаты в соответствующие сроки в установленном законом порядке страховых взносов.
По смыслу закона уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов или страхового взноса, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов или страховых взносов.
Аналогичным образом решается вопрос в случае с особо крупным размером (когда сумма неуплаченного налога или страхового взноса превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов или страховых взносов).
При определении в денежном выражении размера неуплаченного налога, являющегося основанием для квалификации содеянного по ч. 1 ст. 199 УК как уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере (свыше одной тысячи минимальных размеров оплаты труда), надлежит исходить из минимального размера оплаты труда, действовавшего на момент окончания указанного преступления.
Субъекты преступления — руководители коммерческих и иных организаций, виновные в совершении деяний,
предусмотренных ст. 199 УК.
К ответственности по ст. 199 УК помимо руководителей организаций-налогоплательщиков могут быть привлечены главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, а равно виновные в неуплате страховых взносов.
Как неоднократное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций надлежит квалифицировать действия виновного, совершившего два раза и более деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние, являлся исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление.
Основанием для квалификации содеянного по п. «в» ч. 2 ст. 199 УК является также совершение ранее виновным деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 1622 УК РСФСР, по признаку «сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах».
В отношении лица, виновного в уклонении от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, неоднократность применительно к п. «в» ч. 2 ст. 199 УК РФ будет иметь место только в том случае, если на момент совершения им образующего неоднократность предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ преступления (преступлений) этой статьей предусматривалась ответственность за аналогичное деяние.
Ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст.ст. 199, 194 или 198 УК РФ, следует считать лицо, которое было в прошлом осуждено по ст.ст. 194, 198 или 199 УК РФ, либо по ч. 1 ст. 1622 У К РСФСР, если приговором по этому делу было установлено сокрытие доходов, подоходный налог с которых превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, либо по ч. 2 ст. 162 УК РСФСР по признаку «сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах» применительно к особо крупному размеру, установленному в примечании к ст. 199 УК РФ, и если прошлая судимость не снята или не погашена в установленном законом порядке.
Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов или страховых взносов гражданином или с организации, надлежит квалифицировать как соучастие в совершении преступления, т.е. по ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 198 или ст. 199 УК, а если при этом они действовали из корысти или иной личной заинтересованности, — то и по соответствующим статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. ст. 285, 290, 292 УК).

Читать еще:  Как взять деньги в кредит на квартиру

УК РФ Статья 199 — Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

— УК РФ Статья 199 — Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199 Уголовный кодекс Российской Федерации:

РазделНазвание статьиРедакция документа
Статья 199Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации03.02.2014

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. (примечания в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ)

Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов — 199 УК РФ.

В продолжение экономической темы не могу ни осветить вопрос привлечения к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса.

Итак: статья 199 УК РФ гласит — Уклонение от уплаты налогов, сборов, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Звучит угрожающе… но, все не так страшно. Во первых, согласно примечанию к данной статье обязательным признаком указанного преступления является период неуплаты или занижения налогооблагаемой базы, а так же не предоставления сведений, который составляет три финансовых года, что, согласитесь, немало.

Во вторых, минимальная сумма неуплаты налогов и сборов должна составлять не менее пятнадцати миллионов рублей, для крупного размера, и сорок пять миллионов рублей для особо крупного.

Читать еще:  Какие документы нужны чтобы поменять права водительские

Уголовное дело по признакам статьи 199 УК РФ может быть возбуждено не иначе как по заявлению Налогового органа, которое вытекает из установленной соответствующим образом налоговой недоимки.

Опытный адвокат может найти множество лазеек в рассматриваемой норме права, освещать которые в настоящей публикации не имеет смысла.

Кроме того, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное рассматриваемой статьей, освобождается от уголовной ответственности, если им, либо организацией полностью уплачены суммы недоимки и соответствующие пени, а также сумма штрафа в размере, определяемом Налоговым кодексом Российской Федерации.

Не вдаваясь в подробности, с полной уверенностью могу сказать, что при правильной защите, надлежащем представлении интересов, должном внимании к ведению бухгалтерского учета и хранению документации, действие данной нормы Уголовного права можно рассматривать не более чем страшилку для детей.

Но, сразу оговорюсь, данное утверждение не может распространяться на предпринимателей пренебрегающих элементарными правилами ведения бухгалтерии, хранения документации и заблаговременно принятым мерам безопасности.

Так же, хочу сказать, что в настоящее время в нашем городе появилось множество организаций (обеспечивающих оптимизацию налогооблагаемой базы).

Зачастую, это лица, действительно обладающие расширенными познаниями в ведении бухгалтерского учета, но не имеющие вообще ни какого представления о методах и способах выявления преступлений экономической направленности, что, в большинстве случаев, приводит просто к катастрофическим последствиям.

В последствии, при вступлении в дело квалифицированного защитника, из-за упущенного времени или простой небрежности предпринимателя, адвокат не может провести комплекс каких либо действий направленных на защиту доверителя или их проведение становится бессмысленным.

В случае использования серых схем налогообложения, рекомендую заблаговременно обращаться за помощью к соответствующим специалистам, которые помогут в решении неординарных задач бизнеса.

Я и моя команда смогут дать исчерпывающую консультацию по рассмотренным вопросам, а так же помочь предпринять превентивные меры.

На сегодня позволю себе закончить, а в следующей публикации мы рассмотрим другие аспекты предпринимательской деятельности, связанные с уголовным преследованием.

P/S подписывайтесь на мою страницу ВКонтакте и Инстаграм

Ответственность за неуплату налогов организациями по ст. 199 УК РФ

На бухгалтерских интернет-форумах часто обсуждается тема ответственности за неуплату налогов, где люди делятся историями из своей жизни. Вот одна из них. Женщина много лет проработала в торговой фирме. И коллектив хороший, и зарплата на должном уровне. Но месяц назад она срочно уволилась, потому что на директора завели уголовное дело. Оказалось, что якобы фирма уплачивает не все налоговые платежи. И эта женщина сама боится преследования, ведь ее работа была связана с документами: она занималась оформлением актов сверок с поставщиками.

А вы знаете, кого и за что могут наказывать, если организация уклоняется от уплаты платежей в бюджет? Давайте разберемся.

Что говорит законодательство

В Уголовном кодексе РФ есть отдельная статья об уклонении организаций от уплаты налогов. Рассмотрим нормы статьи 199 УК РФ с комментариями:

После прочтения возникает вопрос: что такое крупный и особо крупный размер? Крупным размером считается неуплата, если:

  1. Сумма налогов за три года подряд больше 5 млн рублей. Это при условии, что доля неуплаченных платежей превышает 25% от всех налогов организации.
  2. Сумма налогов больше 15 млн рублей.

Для особо крупного размера установлены другие рамки:

  1. Сумма налогов за три года подряд больше 15 млн рублей и доля неуплаченных платежей больше 50% от всех налогов организации.
  2. Сумма налогов больше 45 млн рублей.

Когда сумма неуплаченных налогов большая (15 млн рублей для крупного размера и 45 млн рублей для особо крупного размера), по закону неважно, за какой период она набежала и сколько процентов она составляет в общем объеме налогов организации. В любом случае наступит ответственность по ч. 1 или ч. 2 ст. 199 УК РФ. По этой же статье привлекут, если недоимка не такая большая. Тогда для сравнения возьмут налоги за три года и их удельный вес в общей сумме платежей организации.

Как находят неплательщиков

Какова методика расследования уклонений от уплаты налогов с организаций? Об уклонении становится известно, когда в организацию приходит инспекция ФНС или другой контролирующий орган.

ИФНС проводит проверку. Допустим, по результатам организации доначисляют крупную сумму налогов. Если за два месяца после требования об уплате налог не поступит в бюджет, налоговики в течение 10 дней передают материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Опротестовать передачу в следственные органы, скорее всего, не получится, потому что у налоговой службы не стоит выбора, передавать материалы или нет, она обязана это сделать (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Например. В качестве примера рассмотрим один случай из судебной практики по ст. 199 УК РФ. Одна из инспекций ФНС России по г. Москве провела выездную налоговую проверку организации «Г». По результатам проверки ОАО «Г» нужно было уплатить налоги на сумму 81 млн рублей и пеню в размере 18 млн рублей. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн рублей и образует состав преступления по ст. 199 УК РФ. Деньги в бюджет не были уплачены, и ИФНС направила материалы проверки по подследственности в Следственное управление Следственного комитета по Юго-Западному Административному округу г. Москвы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кто отвечает перед законом

В праве есть такое понятие, как субъект преступления. Проще говоря, это тот, кого будут судить и с кого спросят за случившееся. Так, субъектом уклонения от уплаты налогов с организации является человек. Это может быть руководитель организации, главбух, бухгалтер и другие люди, которые уполномочены подписывать налоговые декларации и должны обеспечивать полную и своевременную уплату налогов.

Читать еще:  Наследование земельных участков может осуществляться

Других работников организации-неплательщика тоже могут привлечь по статье 199 УК РФ (ч. 1 и 2) как пособников. Конечно, если они содействовали неуплате налогов. Например, это могут быть люди, занимающиеся оформлением первичной документации для бухучета (менеджеры, специалисты и т.п.).

Того, кто организовал преступление или склонил к этому директора, бухгалтера или других работников, судят по ч. 2 ст. 199 УК РФ как подстрекателя, организатора или пособника.

Рассмотрение дела

Суды уделяют делам по уклонению от налогов особое внимание, потому что считают неуплату налогов «общественно опасным действием или бездействием». Если люди осознанно не выполняют свой долг по уплате налогов (а он прописан в Конституции РФ), налоги не поступают в бюджет России. А ведь эти суммы были запланированы в бюджете на расходы страны: на зарплату, господдержку нуждающихся, финансирование школ и поликлиник и т.д.

Последствия неуплаты налогов касаются масштабов всей России, и суды учитывают это при вынесении решений. Иными словами, объектом преступления выступают важные общественные экономические отношения, в основе которых лежит обязанность каждого человека платить налоги.

В каждом конкретном случае суд будет решать, какое наказание применить за неуплату налога: от самого мягкого наказания по этой статье (штраф в 100 тыс. рублей) до самого сурового (лишение свободы на шесть лет с трехлетним лишением права занимать прежнюю должность).

Чтобы признать непоступление денег в бюджет уклонением от налогов, суд должен убедиться, что деньги не уплатили намеренно. Он изучит все факты. Человека не станут наказывать, если:

  • налоги не уплачены из-за стихийных действий либо вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных происшествий. Эти события у всех на слуху и не нуждаются в специальном доказывании;
  • человек не мог контролировать себя и отдавать себе отчет в действиях из-за болезни. Чтобы суд поверил, это нужно подтвердить документально;
  • неуплата стала следствием некорректных письменных ответов налоговых органов на вопросы плательщика.

Это неполный список. Суд могут устроить и другие объяснения. Главное, чтобы он их посчитал достойными.

Важно! Тот, кто уклонился от уплаты налогов и оступился впервые, может избежать уголовного преследования. Для этого нужно полностью погасить долги по налогам, штрафам и пеням.

Человека привлекают к ответственности, если он умышленно уклонялся от уплаты налогов. Что в суде могут посчитать умышленным:

  • ведение двойной бухгалтерии;
  • уничтожение документов;
  • фиктивные договоры или поддельные документы;
  • завышение расходов или занижение доходов;
  • сокрытие объектов налогообложения и др.

В суде работники налоговых и следственных органов должны доказать умышленность неуплаты налогов. Ведь налоги могут быть не уплачены еще и из-за того, что человек плохо знает правила бухучета и налогообложения, неправильно их понимает или просто арифметически ошибся.

Если умышленность не будет доказана, то можно рассчитывать на оправдательный приговор по ст. 199 УК РФ.

Умышленность и доказательная часть

Как доказывают умышленность? Для этого используют весь доступный арсенал:

  • берут пояснения у свидетелей;
  • делают выемку документов;
  • проводят встречные проверки;
  • запрашивают сведения из банка о движении денег по счетам;
  • осматривают помещения, имущество и др.

После всех возможных мероприятий оценивают собранные сведения. Неуплату могут посчитать умышленной, если:

  1. Обнаружат известную схему ухода от налогообложения.
  2. Будет доказана фиктивность сделок.
  3. Установят, что у нескольких лиц был сговор для уклонения от налогов.
  4. Докажут подконтрольность фирм-однодневок или имитацию хозопераций с ними.
  5. Найдут прямые доказательства умысла («черная» бухгалтерия, банковские карточки физических лиц для обналичивания денег, печати фирм-однодневок и др.).

Налоговики в своей работе используют внутренние методические указания. Там описаны известные схемы уклонения от налогов и зафиксированы формулировки, которые должны быть в акте проверки для того, чтобы в суде доказать умысел в неуплате.

Подведем итоги

За уклонение от уплаты налогов закон установил достаточно строгое наказание. Однако накажут только того, кто действительно виноват и уклонялся от налогов намеренно. И в истории с бухгалтерского форума вряд ли стоит опасаться наказания героине, на бывшего работодателя которой завели уголовное дело. Ведь ее труд – сверка расчетов с поставщиками. Сомнительно, что она причастна к тому, что фирма уклонялась от налогов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector